盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)賬實(shí)不符怎么辦

　　在企業(yè)現(xiàn)金管理中，對(duì)于出納員所經(jīng)管的現(xiàn)金，要求其實(shí)際結(jié)余額與賬面余額相符。否則，就是庫存現(xiàn)金現(xiàn)金盈余或虧損。但在實(shí)際工作中，現(xiàn)金收付后，并不是馬上就登記現(xiàn)金賬（尤其是“現(xiàn)金”總賬，很多情況下是幾天登記一次）。所以，在資金運(yùn)動(dòng)的某一時(shí)點(diǎn)上，現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金賬面結(jié)余額往往不一致，而這樣并不一定就表示為庫存現(xiàn)金盈余或虧損。

　　真正的現(xiàn)金盈虧是對(duì)現(xiàn)金賬面進(jìn)行調(diào)整后，現(xiàn)金賬實(shí)仍然不符所表現(xiàn)的差額?，F(xiàn)金盈余一般屬于會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，而現(xiàn)金虧損可能是會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，也可能是會(huì)計(jì)舞弊。屬于會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的現(xiàn)金盈余和虧損，一般是由于出納員或有關(guān)人員在收付現(xiàn)金時(shí)，由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的，特別是在大額收付現(xiàn)金時(shí)。比如每月發(fā)放工資、獎(jiǎng)金以及扣款時(shí)，發(fā)生這種錯(cuò)誤的可能性更大。當(dāng)然，有時(shí)也有可能是由于登錯(cuò)現(xiàn)金日記賬或總賬造成的。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)舞弊，一般而言，貪污分子或舞弊人員都采用隱蔽性高、欺詐性強(qiáng)的手段達(dá)到貪污現(xiàn)金或挪用公款的目的，而且作案手段各異，奧妙無窮。對(duì)于由于會(huì)計(jì)舞弊而出現(xiàn)的現(xiàn)金短款，一般僅通過常規(guī)的會(huì)計(jì)檢查，如賬賬、賬實(shí)核對(duì)等方式很難發(fā)現(xiàn)問題。這時(shí)，應(yīng)采用其他方法。如明查暗訪，檢查可疑人員的收支狀況，并對(duì)有關(guān)情況予以查證等。

　　挪用公款是現(xiàn)金舞弊的常見形態(tài)，如果舞弊人員直接挪用現(xiàn)金，即直接從金庫或保險(xiǎn)箱中拿走現(xiàn)金并且不作其他會(huì)計(jì)處理，那么在采用突擊檢查時(shí)，就可直接發(fā)現(xiàn)賬存額大于實(shí)存額，即為庫存現(xiàn)金虧損，這時(shí)就可定性為挪用現(xiàn)金。但如果舞弊分子采用“賬外賬”的方式，即另設(shè)一本現(xiàn)金日記賬和總賬，現(xiàn)金收支采用兩套賬的方式進(jìn)行，而明處的賬金額很少，暗處的賬金額很大。這樣采用常規(guī)的會(huì)計(jì)檢查很難發(fā)現(xiàn)問題，特別是在領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下集體舞弊時(shí)，問題就更難查清。而這種情況在當(dāng)前的集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、承包租賃企業(yè)等時(shí)有發(fā)生，且尤以私營(yíng)企業(yè)為甚。面對(duì)這種會(huì)計(jì)舞弊，審查人員應(yīng)充分發(fā)動(dòng)群眾，相信“沒有不透風(fēng)的墻”的古訓(xùn)，在運(yùn)用查證程序的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)可疑線索，進(jìn)行綜合分析、判斷、推理，去粗取精，去偽存真，順藤摸瓜，最終搞個(gè)水落石出，真相大白，使造假舞弊分子得到應(yīng)有的懲罰。

　　在查現(xiàn)金賬時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金盈虧錯(cuò)弊的線索發(fā)現(xiàn)及進(jìn)一步查證，一般是通過盤存現(xiàn)金，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，調(diào)查分析有關(guān)可疑情況來實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于有關(guān)部門或人員所經(jīng)管的備用現(xiàn)金，可以根據(jù)會(huì)計(jì)部門“備用金”或“其他應(yīng)收款——備用金”賬所記錄的結(jié)余額與有關(guān)部門或人員（一般是零星采購部門或收購農(nóng)副產(chǎn)品的部門或人員）所實(shí)際經(jīng)管的現(xiàn)金余額及尚未報(bào)賬的發(fā)票、收據(jù)，在調(diào)整后通過核對(duì)，便可查證有無盈虧現(xiàn)象及具體金額，然后再調(diào)整分析造成問題的原因。在實(shí)際檢查中，現(xiàn)金盈虧主要出在出納員所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金這一環(huán)節(jié)。

　　在對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)以前，首先應(yīng)確定參加盤點(diǎn)工作的人員，即要有完善的組織措施。這是現(xiàn)金盤點(diǎn)真實(shí)可靠的有力保障。同時(shí)，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。一般應(yīng)組成包括查證人員、出納員、被查單位的會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員在內(nèi)的檢查小組。在檢查工作中，尤其是盤存現(xiàn)金時(shí)，檢查小組的所有人員都必須在場(chǎng)，不得由他人隨意代替，尤其是出納不得由他人代替。如果出納人員因公、因事、因病不能參加盤點(diǎn)，應(yīng)由企業(yè)主管部門指定專人參加。凡涉及到刑事案件時(shí)，還應(yīng)有公安部門及有關(guān)單位派人參加。

　　突擊性盤點(diǎn)是盤存現(xiàn)金的一個(gè)顯著特點(diǎn)，要盤存現(xiàn)金就不應(yīng)該事前與被查企業(yè)約定時(shí)間，也不應(yīng)該使出納人員事先知悉，以防制造假象，彌補(bǔ)漏洞，銷證滅跡。選擇盤點(diǎn)時(shí)間時(shí)，除已揭發(fā)出來的會(huì)計(jì)舞弊或發(fā)生其他刑事案件需及時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金外，常規(guī)性的檢查可以選擇在對(duì)企業(yè)和檢查人員都較方便的時(shí)間。例如，選擇在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)比較正常的時(shí)間內(nèi)。盤點(diǎn)現(xiàn)金的日期*4不要與發(fā)放工資的日期相重，以免盤點(diǎn)金額過大。一般盤點(diǎn)時(shí)間宜選擇在某一天的營(yíng)業(yè)開始或結(jié)束的時(shí)間，即上下班的時(shí)間。這樣，既易于盤點(diǎn)，又不影響被查單位的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　當(dāng)檢查人員到達(dá)出納室并宣布對(duì)現(xiàn)金庫存數(shù)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，為了能夠準(zhǔn)確地確定庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，一切出納業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)立即停止。出納員首先應(yīng)將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，保險(xiǎn)柜的鑰匙仍可由出納員保管。然后，要求出納員結(jié)出當(dāng)日或當(dāng)時(shí)的現(xiàn)金日記賬的應(yīng)存余額。即要求其將有關(guān)應(yīng)入賬而尚未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬（白條不能入賬），然后結(jié)出余額。由于日記賬要求當(dāng)日的業(yè)務(wù)當(dāng)日記，日清月結(jié)，因此，根據(jù)應(yīng)入賬而尚未入賬的現(xiàn)金收付款憑證（尤其是原始憑證）上的制證日期，檢查其是否與查證工作的當(dāng)日相隔一日或數(shù)日，以便查證出納員有無記賬不及時(shí)以及由此所發(fā)生的挪用公款的問題。

　　為了查核庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額是否真實(shí)、正確，應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的現(xiàn)金作真實(shí)性的檢查。在檢查時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)管現(xiàn)金的人員進(jìn)行全面檢查，以防“拆東墻，補(bǔ)西墻”。為了明確責(zé)任，盤點(diǎn)工作應(yīng)由出納人員自己進(jìn)行，檢查人員、財(cái)務(wù)主管和其他有關(guān)人員在旁監(jiān)督清點(diǎn)。在具體清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)視結(jié)余額的多少，采取不同措施進(jìn)行處理。如果現(xiàn)金結(jié)存數(shù)額較少，盤點(diǎn)就比較容易。如果現(xiàn)金結(jié)存余額較多，為了便于清點(diǎn)，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金按照票面金額進(jìn)行分類，并在檢查人員，財(cái)務(wù)主管和其他有關(guān)人員共同監(jiān)督下進(jìn)行清點(diǎn)。出納人員初點(diǎn)后，再由檢查人員當(dāng)面復(fù)核。如果雙方清點(diǎn)相同，則把現(xiàn)金退還出納人員保管；如果結(jié)果不符，再由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行清點(diǎn)；再不相符，就應(yīng)將現(xiàn)金退還出納人員清點(diǎn)，直到雙方清點(diǎn)的數(shù)額一致時(shí)，才能以此數(shù)額作為現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額。

　　根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，將庫存現(xiàn)金的賬面應(yīng)存數(shù)、清點(diǎn)實(shí)存數(shù)以及二者核對(duì)后的結(jié)果填入《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》和《現(xiàn)金出納報(bào)告書》。實(shí)際工作中，由于未按規(guī)定進(jìn)行“日清月結(jié)”和其他原因造成盤點(diǎn)日期與結(jié)賬日期不一致，而要根據(jù)盤存日與結(jié)賬日之間的賬面收付金額，對(duì)盤存日賬面應(yīng)存額加以調(diào)整，使之成為結(jié)賬日賬面應(yīng)存額，以驗(yàn)證結(jié)賬日賬面實(shí)存額與應(yīng)存額是否相符。

　　結(jié)賬日賬面應(yīng)存額=盤存日賬面應(yīng)存額+盤點(diǎn)日至結(jié)賬日賬面付款額-盤點(diǎn)日至結(jié)賬日賬面收款額

　　賬面應(yīng)存額與清點(diǎn)實(shí)存數(shù)相互核對(duì)的結(jié)果不外乎三種情況：一是二者相符，表明無現(xiàn)金盈虧問題；二是賬面應(yīng)存額大于清點(diǎn)實(shí)存數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金盤虧；三是賬面應(yīng)存額小于清點(diǎn)實(shí)存數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金盤盈。

　　填表時(shí)，應(yīng)將清點(diǎn)結(jié)果，即現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)、賬實(shí)差異、未入賬的賬單、借條、匯票、國庫券和其他有價(jià)證券，如實(shí)填入表中。

　　無論是發(fā)生了盤虧還是盤盈，都應(yīng)通過調(diào)查分析確定其原因。對(duì)于盤虧，尤其應(yīng)提高警惕，應(yīng)進(jìn)一步檢查收款憑證與付款憑證以及總賬，以確定現(xiàn)金盤虧是出納員挪用公款或貪污公款所致，還是工作差錯(cuò)所致。一般而言，如果是大額盤虧，則可定性為挪用或貪污。此時(shí)，應(yīng)對(duì)出納員進(jìn)行檢查，促使其進(jìn)一步交待問題，最終確定盤虧的原因；如果是小額盤虧在款發(fā)現(xiàn)其他可疑線索的情況下，由出納員說明情況，并責(zé)令其即刻補(bǔ)交盤虧款項(xiàng)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)其工作作出相應(yīng)的行政處分，這就是對(duì)工作差錯(cuò)所致進(jìn)行的處理。對(duì)于盤盈，首先就應(yīng)通過調(diào)查分析出納員有無替他人代管現(xiàn)金的情況（事實(shí)上，在盤點(diǎn)前，都應(yīng)要求出納員事先聲明）。如果盤盈的金額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮其是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，還需要進(jìn)一步的綜合調(diào)查分析來確定?？傊?，特別是要責(zé)令出納員交待問題，以便查清問題的真相。

　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。