企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組(或者資產(chǎn)組組合)進(jìn)行減值測試。相關(guān)的資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組，代表企業(yè)基于內(nèi)部管理目的對商譽(yù)進(jìn)行監(jiān)控的最低水平，但不應(yīng)當(dāng)大于企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——分部報告》所確定的報告分部。
　　為了進(jìn)行商譽(yù)減值測試，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合時，應(yīng)當(dāng)按照各資產(chǎn)組的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組公允價值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價值難以可靠計量的，按照各資產(chǎn)組的賬面價值占相關(guān)資產(chǎn)組賬面價值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/div>
　　對于已經(jīng)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當(dāng)通過比較包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額進(jìn)行減值測試。
　　企業(yè)因重組等原因改變了其報告結(jié)構(gòu)，從而影響到已分?jǐn)偵套u(yù)的一個或者若干個資產(chǎn)組構(gòu)成的，應(yīng)當(dāng)按照合理的分?jǐn)偡椒ǎ瑢⑸套u(yù)重新分?jǐn)傊潦苡绊懙馁Y產(chǎn)組。
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