看財(cái)務(wù)報表方法主要是看反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動，對財(cái)務(wù)報表方法可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。
　　一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。
　　像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點(diǎn)，這就是不可信的，問題非常明顯。那些增長點(diǎn)在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。
　　二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。
　　有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項(xiàng)收不回來，但它在賬面上卻不計(jì)提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實(shí)的。
　　三看長期投資是否正常。
　　有些企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險就很大。
　　四看其他應(yīng)收款是否清晰。
　　有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。
　　五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底財(cái)務(wù)報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。
　　六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項(xiàng)。
　　財(cái)務(wù)報表方法分析：
　　財(cái)務(wù)報表方法分為三個方面：單個年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財(cái)務(wù)比率分析分為償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)分析(或長期償債能力分析)、經(jīng)營效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤構(gòu)成分析。
　　A、償債能力分析財(cái)務(wù)報表：
　　流動比率 = 流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
　　流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。影響流動比率的主要因素一般認(rèn)為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。
　　速動比率 =(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債
　　由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是1。但是，行業(yè)對速動比率的影響較大。比如，商店幾乎沒有應(yīng)收帳款，比率會大大低于1。影響速動比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。
　　保守速動比率(超速動比率)=(貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款)/流動負(fù)債
　　進(jìn)一步去掉通常與當(dāng)期現(xiàn)金流量無關(guān)的項(xiàng)目如待攤費(fèi)用等。
　　現(xiàn)金比率 =(貨幣資金/流動負(fù)債)
　　現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。
　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入/平均應(yīng)收帳款
　　表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低則影響企業(yè)的短期償債能力。
　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
　　表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均天數(shù)。影響企業(yè)的短期償債能力。
　　B、資本結(jié)構(gòu)分析(或長期償債能力分析)：
　　股東權(quán)益比率 = 股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額，反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風(fēng)險、低報酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險、高報酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
　　資產(chǎn)負(fù)債比率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。
　　資本負(fù)債比率 = 負(fù)債合計(jì)/股東權(quán)益期末數(shù)，它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因?yàn)楣局荒芡ㄟ^增加資本的途徑來降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。
　　長期負(fù)載比率 = 長期負(fù)債/資產(chǎn)總額，判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個指標(biāo)。它不會增加到企業(yè)的短期償債壓力，但是它屬于資本結(jié)構(gòu)性問題，在經(jīng)濟(jì)衰退時會給企業(yè)帶來額外風(fēng)險。
　　有息負(fù)債比率 =(短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+長期應(yīng)付款)/股東權(quán)益期末數(shù)，無息負(fù)債與有息負(fù)債對利潤的影響是完全不同的，前者不直接減少利潤，后者可以通過財(cái)務(wù)費(fèi)用減少利潤;因此，公司在降低負(fù)債率方面，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)減少有息負(fù)債，而不是無息負(fù)債，這對于利潤增長或扭虧為盈具有重大意義。在揭示公司償債能力方面，100%是國際公認(rèn)的有息負(fù)債對資本的比率的資本安全警戒線。　　C、經(jīng)營效率分析：
　　凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) =(調(diào)整后每股凈資產(chǎn)-每股凈資產(chǎn))/每股凈資產(chǎn)
　　調(diào)整后每股凈資產(chǎn) = (股東權(quán)益-3年以上的應(yīng)收帳款-待攤費(fèi)用-待處理財(cái)產(chǎn)凈損失-遞延資產(chǎn))/ 普通股股數(shù)
　　減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。
　　營業(yè)費(fèi)用率 = 營業(yè)費(fèi)用 / 主營業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)費(fèi)用率 = 財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 主營業(yè)務(wù)收入，反映企業(yè)財(cái)務(wù)報表方法分析狀況的指標(biāo)。
　　三項(xiàng)費(fèi)用增長率 =(上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)-本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì))/ 本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)
　　三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì) = 營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成本如果三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)相對于主營業(yè)務(wù)收入大幅增加(或減少)則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化，要提起注意。
　　存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷貨成本?/(期初存貨+期末存貨)
　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360天/存貨周轉(zhuǎn)率
　　存貨周轉(zhuǎn)率(天數(shù))表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太小(或天數(shù)太長)，就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。
　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入/平均固定資產(chǎn)
　　該比率是衡量企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo)，指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運(yùn)用效果越好。
　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入/平均資產(chǎn)總額
　　該指標(biāo)越大說明銷售能力越強(qiáng)。
　　主營業(yè)務(wù)收入增長率 =(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入，一般當(dāng)產(chǎn)品處于成長期，增長率應(yīng)大于10%。
　　其他應(yīng)收帳款與流動資產(chǎn)比率 = 其他應(yīng)收帳款/流動資產(chǎn)
　　其他應(yīng)收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動無關(guān)的款項(xiàng)來往，一般應(yīng)該較小。如果該指標(biāo)較高則說明流動資金運(yùn)用在非正常經(jīng)營活動的比例高，就應(yīng)該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。
　　D、盈利能力分析：
　　營業(yè)成本比率 = 營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入，在同行之間，營業(yè)成本比率*2有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。
　　營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入，銷售毛利率 =(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入，稅前利潤率 = 利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入，稅后利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入，這幾個指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。
　　資產(chǎn)收益率 = 凈利潤?/(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)，資產(chǎn)收益率反應(yīng)了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。
　　凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/凈資產(chǎn)，又稱股東權(quán)益收益率，這個指標(biāo)反應(yīng)股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。
　　經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)，一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”所以用這個指標(biāo)來衡量資產(chǎn)狀況更加準(zhǔn)確。
　　主營業(yè)務(wù)利潤率 = 主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入，一個企業(yè)財(cái)務(wù)報表方法如果要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務(wù)利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標(biāo)異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應(yīng)該謹(jǐn)慎了。
　　固定資產(chǎn)回報率 = 營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值，總資產(chǎn)回報率 = 凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)，經(jīng)常性總資產(chǎn)回報率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)，這幾項(xiàng)都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況。
　　E、投資收益分析：
　　市盈率 = 每股市場價/每股凈利潤
　　凈資產(chǎn)倍率 = 每股市場價/每股凈資產(chǎn)值
　　資產(chǎn)倍率 = 每股市場價/每股資產(chǎn)值
　　F、現(xiàn)金保障能力分析：
　　銷售商品收到現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比率 = 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入?00%
　　正常周轉(zhuǎn)企業(yè)該指標(biāo)應(yīng)大于1。如果指標(biāo)較低，可能是關(guān)聯(lián)交易較大、虛構(gòu)銷售收入或透支將來的銷售，都可能會使來年的業(yè)績大幅下降。
　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤比率 = 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/凈利潤?00%
　　凈利潤直接現(xiàn)金保障倍數(shù) =(營業(yè)現(xiàn)金流量凈額-其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入+其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出)/主營業(yè)務(wù)收入?00%
　　營業(yè)現(xiàn)金流量凈額對短期有息負(fù)債比率 = 營業(yè)現(xiàn)金流量凈額/(短期借款+1年內(nèi)到期的長期負(fù)債)?00%
　　每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 = 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額/股數(shù)
　　每股自由現(xiàn)金流量 = 自由現(xiàn)金流量/股數(shù)
　　(自由現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊及攤銷-資本支出-流動資金需求-償還負(fù)債本金+新借入資金)
　　G、利潤構(gòu)成財(cái)務(wù)報表方法分析：
　　為了讓投資者清晰地看到利潤表里面的利潤構(gòu)成，我想在這里對由股份有限公司會計(jì)制度規(guī)定必須有的損益項(xiàng)目(含：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、存貨跌價損失、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整。)對凈利潤的比率列一個利潤構(gòu)成表。
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