任何企業(yè)在成立初始,都面臨建賬問題,建賬即企業(yè)根據(jù)行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿?!∧灸?jpg
  建賬流程分為“選擇準則”、“準備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等步驟。
  (一)選擇準則
  企業(yè)成立后,應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行業(yè)、規(guī)模及內部財務核算特點,選擇適用《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》。
  小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。
  下列三類小企業(yè)除外:
  (1)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。
  (2)金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)。
  (3)企業(yè)集團內的母公司和子公司。
  按規(guī)定需要建賬的個體工商戶參照執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。
  (二)準備賬簿
  1.需要考慮的問題
  無論何類企業(yè),在建賬時都要首先考慮以下問題。
  (1)與企業(yè)相適應。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務量大,分工也復雜,會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務量也少,有的企業(yè),一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務,設置賬簿時就沒有必要設許多賬,所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。
  (2)依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會計信息,所以在建賬時以滿足管理需要為前提,避免重復設賬、記賬。
  (3)依據(jù)賬務處理程序。企業(yè)業(yè)務量多少不同,所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序,也就選擇了賬簿的設置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記,就要準備一本序時登記的總賬。
  2.小企業(yè)應設置的賬簿
  (1)現(xiàn)金日記賬,一般企業(yè)只設一本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣,則應就不同的幣種分設現(xiàn)金日記賬。
  (2)銀行存款日記賬,一般應根據(jù)每個銀行賬號單獨設立一本賬。如果企業(yè)只有一個基本賬戶,則就設一本銀行存款日記賬。
  現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。
  (3)總分類賬,一般企業(yè)只設一本總分類賬。通常使用訂本賬,根據(jù)單位業(yè)務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這一本總分類賬包含企業(yè)所設置的全部賬戶的總括信息。
  (4)明細分類賬,明細分類賬采用活頁賬。賬頁格式通常有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。其中,存貨類的明細賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。應交增值稅的明細賬單有賬頁。業(yè)務簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細賬戶設在一本明細賬上;業(yè)務多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權益、損益類分三本明細賬;也可單獨就存貨、往來賬項各設一本……此處沒有硬性規(guī)定,完全視企業(yè)管理需要來設。
  (三)科目選擇
  可以參照選定會計準則中會計科目及主要賬務處理,結合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。
  (四)填制賬簿
  1.封皮(略)
  2.扉頁(或使用登記表,明細賬中稱經(jīng)管人員一覽表)(1)單位或使用者名稱,即會計主體名稱,與公章內容一致。
  (2)印鑒,即單位公章。
  (3)使用賬簿頁數(shù),在本年度結束(12月31日)據(jù)實填寫。
  (4)經(jīng)管人員,需蓋相關人員個人名章。記賬人員更換時,應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務、姓名。
  (5)粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花外,其他賬簿均按5元每本貼花。
  另外,如果明細賬分若干本的話,還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。
  3.總分類賬的賬戶目錄
  總分類賬外形采用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故應給每個賬戶預先留好頁碼。如“庫存現(xiàn)金”用第1、2頁,“銀行存款”用第3、4、5、6頁,根據(jù)單位具體情況設置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。明細分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴格的預留賬頁?,F(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁的情況。
  4.賬頁
  現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置。
  (1)總賬賬頁,按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。
  (2)明細賬賬頁,按資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對于成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示,如“管理費用”借方要分成:辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費用的分析項目列示,每個企業(yè)可以不相同。
  為了查找、登記方便,在設置明細賬賬頁時,每一賬戶的*9張賬頁外側粘貼口取紙,并各個賬戶錯開粘貼。
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