信息與溝通審計實務

　　信息與溝通審計，就是對信息與溝通內部控制有效性的檢查和評價。根據(jù)《內部審計具體準則第5 號——內部控制審計》規(guī)定，信息與溝通主要包括以下內容：

　　及時、準確、完整地記錄所有信息;保證管理信息系統(tǒng)有序運行;保證管理信息系統(tǒng)安全可靠。

　　根據(jù)《內部控制審計準則》第十六條的規(guī)定：內部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價組織獲取及處理信息的能力。

　　一是獲取財務信息、非財務信息的能力。內部審計人員需要審查信息系統(tǒng)的設計、運行情況，以及管理層對信息系統(tǒng)的支持程度，以評價獲取財務信息、非財務信息的能力。

　　二是信息處理的及時性和適當性。內部審計人員需要審查信息傳遞的時間、速度以及如何處理，以評價信息處理的及時性和適當性。

　　三是信息傳遞渠道的便捷與暢通。內部審計人員需要審查組織各部門之間信息的溝通途徑，以及各級管理層接納信息的反應等內容，以評價信息傳遞渠道的便捷與暢通。四是管理信息系統(tǒng)的安全與可靠性。內部審計人員需要審查組織內部對信息系統(tǒng)安全和可靠性所采取的各種措施發(fā)揮作用的情況。

　　信息與溝通內部控制的構建與實施因主體的不同而不同，因此，信息與溝通內部控制的審計內容也有所不同，不能固定化、模式化。事實上，信息與溝通內部控制審計內容因其審計方式的不同也略有不同。一般來說，采用傳統(tǒng)的全面審計方式，信息與溝通內部控制審計是審查和評價信息與溝通內部控制設計和運行的有效性兩個方面，范圍包括信息與溝通的設計、信息與溝通的執(zhí)行等業(yè)務。采用現(xiàn)代以風險為導向審計方式，審計人員應以信息與溝通風險為導向，審計已經(jīng)設計完成的信息與溝通內部控制及相關管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了信息與溝通風險;已經(jīng)設計有效的信息與溝通各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險;是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等變化持續(xù)改進信息與溝通內部控制等。從長期從事信息與溝通內部控制審計的實踐看，信息與溝通審計包括整體層面和業(yè)務層面信息與溝通審計兩個層面，整體層面的信息與溝通審計應該是在業(yè)務層面審計基礎上進行的，具有匯總性質的。

　　從整體層面上講，信息與溝通內部控制審計主要是查明主體所建立的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，能否確保與影響內部控制其它要素有關的信息有效傳遞，促進決策層、管理層和全體員工正確履行相應的職能，主要內容包括信息收集審計和信息溝通審計。

　　信息收集審計要點包括：能否準確識別、全面收集來源于單位外部及內部的財務及非財務信息，為內部控制的有效運行提供信息支持;是否通過會計資料、經(jīng)營管理資料、調查研究報告、會議記錄紀要、專項信息反饋、內部報刊網(wǎng)絡等渠道和方式獲取所需的內部會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術創(chuàng)新信息、綜合管理信息等;是否通過立法監(jiān)管部門、社會中介機構、行業(yè)協(xié)會組織、業(yè)務往來單位、市場調查研究、外部來信來訪、新聞傳播媒體等渠道和方式獲取所需的外部政策法規(guī)信息、經(jīng)濟形勢信息、監(jiān)管要求信息、市場競爭信息、行業(yè)動態(tài)信息、客戶信用信息、社會文化信息、科技進步信息等;管理層是否能及時、完整地知悉自己為履行職責所必須了解的信息;組織如何把詳細的信息及時提供給適當?shù)膯T工，使他們有效率、有效果地執(zhí)行任務;建立或修正資訊系統(tǒng)，是否適應單位整體規(guī)劃的需要，是否有利于單位整體目標和作業(yè)層級目標的實現(xiàn);管理層是否重視和支持信息系統(tǒng)工作，在人、財、物上投入的程度，有哪些方面的承諾。

　　信息溝通審計要點包括：是否采取互聯(lián)網(wǎng)絡、電子郵件、電話傳真、手機短信、信息快報、例行會議、專題報告、調查研究、員工手冊、教育培訓、內部刊物等多種方式，對所需的信息在單位內部準確、及時傳遞與共享;所溝通的信息是否通過篩選和核對，以保證其真實、可靠和適當，不至于產(chǎn)生負面影響;員工是否知道自己的工作目標、工作任務和控制責任，是否了解控制責任，是否正確履行在相關部門和人員之間的職責;是否允許員工對不當行為反映采取特別溝通方式，如匿名溝通、繞過直屬上司向上級呈報;對反映疑似不當行為的人，是否提供回饋，是否不打擊報復;是否建立有開放性的、與外界溝通的渠道，是否建立有收集回饋資訊的機制，回饋資訊是否能及時、準確地傳達給有關內部人員;是否關注與投資者和債權人的溝通;與客戶的溝通;與供應商的溝通;與監(jiān)管機制的溝通;與外部審計師的溝通;與律師的溝通;與新聞媒體的溝通等;當管理層收到外界對單位不良反映或投訴時，是否積極地采取追查的行動，并把追查結果及時告知反映或投訴的單位和個人。

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