關(guān)于月餅的會計和稅務(wù)問題，媒體以及會計人員更多的是關(guān)注月餅征收個稅的問題。每年這個時候媒體大肆報道所謂的“月餅稅”，本文從月餅進(jìn)去企業(yè)到離開企業(yè)(非自產(chǎn)月餅)這個來去的過程之間的會計和稅務(wù)問題?？赡芤彩抢迷嘛炦@個熱點話題，本人胡想了一下問題，不知道是否正確，特向大家請教以下相關(guān)的會計和稅務(wù)問題。
　　餅來
　　1.購買
　　會計處理：
　　借：庫存商品
　　貸：現(xiàn)金/銀行存款
　　現(xiàn)實中不少人歪腦子想法：開發(fā)票開辦公用品或清潔用品，甚至在酒店購買月餅要求開會議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)的。
　　借：管理費(fèi)用—辦公用品/清潔用品/會議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)
　　貸：現(xiàn)金/銀行存款
　　啥都不想，比如在酒店購買月餅，酒店直接給你幾張餐飲費(fèi)定額發(fā)票。然后你拿回來直接分錄一寫：
　　借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)
　　貸：銀行存款
　　這里面涉及兩個問題：
　　A：酒店方面：國家稅務(wù)總局專門下發(fā)《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號)進(jìn)行明確，“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。”
　　按道理酒店需要給你增值稅發(fā)票，實際中目前來說都是手撕幾張定額發(fā)票。
　　B：各地稅局稽查中，對于餐飲類發(fā)票都特別關(guān)注，存在調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的可能，雖然沒有道理，但是裁量權(quán)在稅局那，**。
　　個人想法：根據(jù)發(fā)票管理辦法以上都存在風(fēng)險，比如辦公用品各地稅局要求提供清單。
　　2.非貨幣性交換
　　A：物換物形勢
　　假如：甲公司決定以賬面價值為9000元、公允價值為10000元的蘋果，換入乙公司賬面價值為11000元，公允價值為10000元的月餅，甲公司支付運(yùn)費(fèi)300元，乙公司支付運(yùn)費(fèi)200元。甲乙兩公司均未對存貨計提跌價準(zhǔn)備，增值稅率均為17%。假設(shè)甲公司和乙公司的換入月餅和蘋果均非其生產(chǎn)經(jīng)營所用。
　　分析：由于雙方交易不具有商業(yè)實質(zhì)，因此，此項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)的賬面價值，且甲乙公司均不確認(rèn)非貨幣性交易損益
　　甲公司：
　　借：原材料——月餅9300
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700(10000×17%)
　　貸：原材料——蘋果9000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700(10000×17%)
　　銀行存款300
　　乙公司：
　　借：原材料——蘋果11200
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700(10000×17%)
　　貸：原材料——月餅11000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700(10000×17%)
　　銀行存款200
　　B：貨物換取勞務(wù)
　　假如：甲傳媒公司2014年8月與乙月餅企業(yè)協(xié)議，甲為月餅公司免費(fèi)刊登價值10萬，電視廣告，乙月餅企業(yè)免費(fèi)為甲提供價值10萬月餅。雙方都為增值稅一般納稅人，甲稅率為6%，乙企業(yè)稅率為17%。雙方互開專用發(fā)票，以上價格為不含稅價格。
　　傳媒公司：
　　借：應(yīng)收賬款–乙公司106000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000
　　借：庫存商品100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6000
　　貸：應(yīng)付賬款–乙公司106000
　　借：應(yīng)付賬款—乙公司106000
　　貸：應(yīng)收賬款–乙公司106000
　　3.債務(wù)重組方式
　　假如：甲企業(yè)于2014年7月1日銷售給乙企業(yè)一批材料，價值400000元(包括應(yīng)收取的增值稅)，乙企業(yè)于2014年9月5日尚未支付貨款。由于乙企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與甲企業(yè)協(xié)商，甲企業(yè)同意乙企業(yè)以一批月餅償還債務(wù)。該批月餅的賬面價值250000元，公允價值300000元，公允價等于計稅價。增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備20000元。假設(shè)債務(wù)重組過程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
　　甲企業(yè)賬務(wù)處理：
　　借：原材料—月餅300000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51000
　　壞賬準(zhǔn)備20000
　　營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失29000
　　貸：應(yīng)收賬款400000
　　4.外單位送的
　　會計處理：
　　借：庫存商品—月餅
　　貸：營業(yè)外收入
　　稅務(wù)處理：
　　如確定不是用于銷售，生產(chǎn)用，用于不得抵扣進(jìn)項的稅額，對方開具專票也不能抵扣。
　　存在現(xiàn)象：
　　送月餅方不開發(fā)票也不做賬務(wù)處理，而收月餅方也根本不做賬務(wù)處理，直接把月餅發(fā)了。
　　5.上市公司分的
　　新聞背景：青青稞酒3日公告稱，公司擬向發(fā)起人股東以外的股東，每位贈送“股東禮品盒”一套，贈送預(yù)算345萬元，包含產(chǎn)品、宣傳冊及物流費(fèi)。上述公告顯示，凡2014年7月9日在冊的股東，均可登錄公司官網(wǎng)，提交股東身份資料和郵寄地址后，完成申請，申請時間截止到9月15日。2014年*9季度期末，青青稞酒股東總數(shù)為29330人，人均預(yù)算約為113元。對此有投資者分析稱，“花約1595元買一手青青稞酒股票，就可以獲得價值約113元的青青稞酒禮品，如果折現(xiàn)則投資回報率達(dá)到7.08%，超過不少理財產(chǎn)品。”
　　2013年，生產(chǎn)芝麻乳的南方食品向在冊的股東，每持有1000股派發(fā)一份禮盒(12罐裝)黑芝麻乳產(chǎn)品品嘗，廣泛征集股東對公司新產(chǎn)品的意見。作為“回報”
　　從這些出發(fā)，本人假設(shè)某個上市公司某天發(fā)月餅，來探討業(yè)務(wù)。
　　會計處理：
　　涉及分紅議案需經(jīng)股東大會的審議批準(zhǔn)，因此，所有上市公司不作為股東分紅處理。因此可能采用作為銷售費(fèi)用來處理這個事情。
　　借：銷售費(fèi)用
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫存商品-月餅
　　借：銷售費(fèi)用
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
　　稅務(wù)處理：
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》財稅[2011]50號企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　獲得月餅方作為營業(yè)外收入。
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