目前，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，國(guó)家將迎來(lái)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的一波井噴式增長(zhǎng)。如何為這些剛剛起步的小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航?指導(dǎo)這些企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，或許是解決途徑之一。
　　近日，財(cái)政部對(duì)外發(fā)布了《小企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)研報(bào)告》(下稱“《調(diào)研報(bào)告》”)，在深入了解我國(guó)小型企業(yè)的現(xiàn)狀特點(diǎn)，以及內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題與困難的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出了若干政策建議。
　　“一把手”需求尤為重要
　　我國(guó)小企業(yè)內(nèi)部管理情況特征明顯?！墩{(diào)研報(bào)告》提出，我國(guó)小企業(yè)具有數(shù)量種類多樣化、治理水平差異化、管理非正式化、監(jiān)督機(jī)制相對(duì)缺失、激勵(lì)機(jī)制不夠完善以及信息披露流于形式等6個(gè)方面的共性。
　　實(shí)際上，很多小企業(yè)主尚未意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要意義，對(duì)建立內(nèi)控的主動(dòng)需求不足，往往是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，甚至是因?yàn)閮?nèi)控缺失而出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的重要性。而此時(shí)，已錯(cuò)過(guò)*4的時(shí)機(jī)。
　　“一把手”在小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中起到了決定性的作用。接受記者采訪的企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行層人士表示，企業(yè)主對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度決定了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的高度。當(dāng)一些“一把手”認(rèn)識(shí)到內(nèi)控重要性的時(shí)候，其企業(yè)基本上已經(jīng)能夠達(dá)到中型企業(yè)的規(guī)模，而如果企業(yè)在初創(chuàng)期時(shí)即能建立內(nèi)控，這類本身就極具發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，原本可獲得更大成就。
　　《調(diào)研報(bào)告》認(rèn)為，對(duì)未來(lái)發(fā)展預(yù)期越好的小企業(yè)，在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)、發(fā)展的階段后，所面臨的管理提升問(wèn)題就更為緊迫，對(duì)內(nèi)控的需求程度就越高，部分企業(yè)甚至已經(jīng)自行開展內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制完善。
　　這一論點(diǎn)得到了一些正在建設(shè)內(nèi)控制度的企業(yè)的印證。
　　北京國(guó)能中電節(jié)能環(huán)保技術(shù)有限責(zé)任公司(下稱“國(guó)能中電”)目前成立已經(jīng)超過(guò)3年，從最初只有20人的小企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在成為超過(guò)800名員工，資產(chǎn)超過(guò)4億元的中型企業(yè)。參與該公司初期內(nèi)控建設(shè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理徐兆濱告訴記者，當(dāng)公司發(fā)展到一定規(guī)模之后，內(nèi)控制度的建設(shè)和完善才提上議事日程。
　　而在內(nèi)控制度建立之后，企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)和管理工作都變得更加全面和系統(tǒng)化，財(cái)務(wù)等相關(guān)資源的分配也愈加趨于合理。
　　執(zhí)行層需挖掘內(nèi)控效益
　　探究企業(yè)“一把手”對(duì)內(nèi)控需求不足的原因，記者發(fā)現(xiàn)，這一方面是因其對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠到位，而更重要的是，內(nèi)控的成本投入與其能夠馬上產(chǎn)生的相關(guān)效益相比有些“不劃算”，使得多數(shù)企業(yè)主對(duì)內(nèi)控望而卻步。
　　不可否認(rèn)的是，建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)確實(shí)需要投入一筆不菲的成本，尤其是建立一套相對(duì)完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)所需要的成本更大。國(guó)能中電現(xiàn)任內(nèi)控經(jīng)理王玉亮坦言，就部分小型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的初期而言，參與到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的人力相對(duì)較少，因此信息系統(tǒng)的成本投入確實(shí)稍顯“多余”。
　　“但實(shí)際上，從目前信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的效果上來(lái)看，人力成本的降低、流程效率的提高以及人為干預(yù)的減少幫助企業(yè)節(jié)省下來(lái)的成本，正在一點(diǎn)一點(diǎn)覆蓋掉之前所投入的內(nèi)控成本。”王玉亮告訴記者。
　　成本問(wèn)題對(duì)企業(yè)“一把手”的困擾，也許需要其自身逐步轉(zhuǎn)變思路，但在執(zhí)行層面，內(nèi)控能產(chǎn)生多大的效益則是執(zhí)行層可以把握的事情。
　　《調(diào)研報(bào)告》指出，從系統(tǒng)的角度看內(nèi)控工作，高層給予的支持和內(nèi)控部門的執(zhí)行能力是內(nèi)控工作的“a1拍檔”，不能偏廢。同時(shí)，如果能讓企業(yè)所有者了解到內(nèi)控具有可以幫助企業(yè)降低成本、提高收益、贏得市場(chǎng)等顯著效果，那么其開展內(nèi)控的意愿會(huì)極大提升。
　　北京華財(cái)會(huì)計(jì)股份有限公司咨詢總監(jiān)張海濤長(zhǎng)期從事小企業(yè)內(nèi)控咨詢工作，他表示，企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行層需要把握好企業(yè)主的“痛點(diǎn)”，將這些“痛點(diǎn)”運(yùn)用內(nèi)控的手段加以解決，實(shí)際上就能夠讓“一把手”和管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性。
　　內(nèi)控建設(shè)是個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程
　　此次發(fā)布的《調(diào)研報(bào)告》總共提出了包括“以‘幫助小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升’為制定內(nèi)控規(guī)范首要目的”“以‘強(qiáng)化實(shí)施效果和工作方法、弱化控制手段’為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范主旨”“以‘賦予企業(yè)更多選擇權(quán)’為引導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施根本”“以‘實(shí)質(zhì)重于形式’作為內(nèi)控信息披露模式核心”和“以‘全方位、多舉措’的宣傳和培訓(xùn)作為推廣和應(yīng)用小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范手段”在內(nèi)的共5項(xiàng)具體的政策建議。
　　從上述5項(xiàng)政策建議的具體內(nèi)容來(lái)看，幫助小企業(yè)建設(shè)并完善內(nèi)控制度實(shí)際上是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。
　　徐兆濱表示，內(nèi)控制度的建設(shè)和完善與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。內(nèi)控建設(shè)絕不可能是一蹴而就的事情，企業(yè)發(fā)展的速度越快，經(jīng)營(yíng)和管理所暴露出來(lái)的問(wèn)題就會(huì)越多，需要內(nèi)控查漏補(bǔ)缺的地方也就越多。他建議，小企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中一定要注意與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，個(gè)性化地引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)更多地符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　張海濤則認(rèn)為，小企業(yè)一旦決定著手建立內(nèi)控體系，就必須在信息系統(tǒng)的建設(shè)上下足功夫。
　　“信息化相當(dāng)于將內(nèi)控的整體流程在一定的時(shí)間段之內(nèi)固化下來(lái)，形成穩(wěn)定且良性的運(yùn)行循環(huán)。而隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)控系統(tǒng)也需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求持續(xù)改善。另外，內(nèi)控的信息化還能夠解決企業(yè)發(fā)展壯大之后，極易出現(xiàn)的推諉扯皮、辦事拖拉等問(wèn)題。這對(duì)于內(nèi)控的整體落地相當(dāng)關(guān)鍵。”他說(shuō)。
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