納稅人、扣繳義務人或者其他當事人在征納稅過程中與稅務機關(guān)發(fā)生爭議或者分歧時，可以依照法律規(guī)定申請行政復議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。
　　稅務機關(guān)和稅務人員在征納稅過程中的職權(quán)行為侵犯納稅人、扣繳義務人或者其他當事人合法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。
　　一、稅務行政復議
　　納稅人、扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可向稅務機關(guān)提出行政復議申請，稅務機關(guān)受理行政復議申請，并作出行政復議決定。稅務機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)為復議機構(gòu)，具體辦理行政復議事項。
　　稅務行政復議實行復議前置制度。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議尋求法律救濟時，應先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才 能依法向人民法院提起行政訴訟。而且，申請行政復議，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保。
　　1.行政復議范圍。
　　納稅人、扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關(guān)發(fā)生稅收爭議，只能對稅務機關(guān)作出的具體行政行為申請行政復議。主要是指：
　　（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式 等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
　?。?）行政許可、行政審批行為。
　　（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
　?。?）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
　?。?）行政處罰行為：
　?、倭P款；
　?、跊]收財物和違法所得；
　?、弁Ｖ钩隹谕硕悪?quán)。
　?。?）不依法履行下列職責的行為：
　?、兕C發(fā)稅務登記；
　?、陂_具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
　?、坌姓r償；
　?、苄姓剟睿?/div>
　?、萜渌灰婪男新氊煹男袨椤?/div>
　?。?）資格認定行為。
　　（8）不依法確認納稅擔保行為。
　?。?）政府信息公開工作中的具體行政行為。
　?。?0）納稅信用等級評定行為。
　?。?1）通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
　?。?2）其他具體行政行為。
　　行政復議法沒有將抽象行政行為納入行政復議范圍，但設立了規(guī)范性文件審查制度。納稅人及其他當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)范性文件不合法， 可以在行政復議時一并提出對規(guī)范性文件的審查申請。當事人對規(guī)范性文件提出審查申請，只限于國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)章以下的規(guī)范性文件，地方政 府的規(guī)章以下的文件，以及總局以下各級稅務機關(guān)和地方政府部門的規(guī)范性文件。當事人不能單獨對文件規(guī)定提出審查申請，只能在具體行政行為申請行政復議時一 并提出。
　　2.行政復議管轄。
　　對各級國稅機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級國稅機關(guān)申請行政復議。對各級地稅機關(guān)作出的具體行政行為不服的，申請人可以選擇向該地方稅務局的本 級人民政府或者上一級地稅機關(guān)申請行政復議；但省、自治區(qū)、直轄市另有規(guī)定的，依照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定辦理。
　　對國家稅務總局作出的具體行政行為，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局復議決定不服的，申請人可以向法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。
　　對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，在稅務系統(tǒng)內(nèi)，向省稅務局申請行政復議。對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。
　　3.行政復議程序。
　?。?）申請與受理。
　　納稅人、扣繳義務人或者其他當事人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
　　申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。
　　稅務行政復議機關(guān)收到復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查。經(jīng)審查，對不符合規(guī)定的復議申請不予受理，并書面告知申請人。不符合規(guī)定是指：不屬于行政復議范 圍，超過法定申請期限，沒有明確的被申請人和行政復議對象，已向其他法定復議機關(guān)申請復議且被受理，已向人民法院提起行政訴訟且已受理，申請人就納稅發(fā)生 爭議未按規(guī)定繳清稅款、滯納金且未按規(guī)定提供擔保或擔保無效，申請人與具體行政行為無利害關(guān)系等。
　　對符合規(guī)定，但不屬于本機關(guān)受理的復議申請，應當告知申請人向有關(guān)行政復議機關(guān)提出申請。
　?。?）審理與決定。
　　復議機關(guān)應當自受理之日起7日內(nèi)將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。
　　對復議案件可以采取書面審理的方式，但申請人提出要求或者復議機構(gòu)認為有必要時，應當聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況。
　　復議機關(guān)對復議進行審理，應當自受理復議申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最多不得超過30日。
　　在復議決定作出前，對下列行政復議事項，申請人和被申請人可以按照自愿、合法的原則，達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為。
　　復議機關(guān)認為具體行政行為認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當，可以決定維持該具體行政行為。認定被申請人不履行法定職責的，可以 決定其在一定期限內(nèi)履行。認為具體行政行為主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越或者濫用職權(quán)，或者明顯不當?shù)?，可以決定撤銷、變更 或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。
　　二、稅務行政訴訟
　　納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務人、納 稅擔保人或者其他當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的，可以直接向人民法院起訴。稅務行政訴訟受案范圍與 稅務行政復議范圍一致。
　　訴訟期間，稅務機關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。除非作為被告的稅務機關(guān)認為需要停止執(zhí)行；或者原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行。
　　稅務行政訴訟經(jīng)過人民法院一審、二審或再審的程序?qū)彾ê?，當事人必須履行人民法院發(fā)生法律效力的判決、裁定。納稅人或者其他當事人拒絕履行判決、裁定的， 稅務機關(guān)可以向*9審人民法院申請強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。稅務機關(guān)拒絕履行判決、裁定的，人民法院可以通知銀行從該稅務機關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥應當歸還的 罰款或者應當給付的賠償金；在規(guī)定期限內(nèi)不執(zhí)行的，從期滿之日起，按日處50～100元的罰款；向稅務機關(guān)或者監(jiān)察、人事機關(guān)提出司法建議等。
　　三、稅務行政賠償
　　納稅人、扣繳義務人或者其他當事人，因稅務機關(guān)和稅務人員的職權(quán)行為，致其人身權(quán)或者財產(chǎn)權(quán)受到侵犯并造成損害的，可以依法取得稅務行政賠償。因稅務人員 與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為，或因納稅人、扣繳義務人以及其他當事人自己的行為致使損害發(fā)生的，國家不承擔賠償責任。
　　稅務行政賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產(chǎn)或者恢復原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復原狀。返還罰款、解除凍結(jié)存款，應當支付銀行同期存款利息。致人 精神損害，應當在侵權(quán)行為影響范圍內(nèi)，為受害人消除影響、恢復名譽、賠禮道歉；造成嚴重后果的，應當支付相應的精神損害撫慰金。
　　賠償請求人要求賠償，應當向賠償義務機關(guān)單獨提出，也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出。
　　稅務行政賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自其知道或者應當知道稅務機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)行為侵犯其人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)之日起計算。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
贊125
精彩推薦相關(guān)問題

  • 2018個稅改革何時出來

    新個稅法自2019年1月1日起施行，部分個稅調(diào)整于2018年10月1日起先行實施。...

    2018-09-05

  • 2018個稅什么時候調(diào)整

    新個稅法自2019年1月1日起施行，但自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行實施個稅調(diào)整。...

    2018-09-03

  • 發(fā)生稅企爭議怎么辦？

    在日常工作中，納稅人與稅務機關(guān)可能就某一涉稅事項存在不同看法，這就是稅企爭議。產(chǎn)生稅企爭議的原因主要有稅收政策不明確，會計與稅法存在差異...

    2018-08-03

  • 房地產(chǎn)會計做賬流程

    1.審核原始憑證 (1)外來原始憑證。由業(yè)務經(jīng)辦人員在業(yè)務發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單...

    2016-12-23

  • 房地產(chǎn)成本會計的工作內(nèi)容

    一、首先要弄清房地產(chǎn)成本的組成。 二、要掌握開發(fā)成本核算的項目。 開發(fā)成本的核算項目有： 1、土地征用及拆遷補償費：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所...

    2016-12-23

  • 關(guān)于餐飲企業(yè)開辦費的處理方法

    【問題】 我公司屬于餐飲服務業(yè)企業(yè)，有以下幾個問題咨詢： 1.籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進管理費用差旅費或...

    2016-12-22

  • 職工外出培訓發(fā)生的食宿費用的歸屬問題

    問：企業(yè)組織職工外出培訓學習，期間發(fā)生的住宿費、車船費、餐費應記入職工教育經(jīng)費，還是管理費用下的差旅費? 答：《財政部、全國總工會、發(fā)展改...

    2016-12-22

  • 超實用餐飲發(fā)票入賬技巧匯總

    餐飲發(fā)票是企業(yè)財務人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對于餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務處理，很多財務人員卻陷入一些誤區(qū)。 一、所有的餐飲發(fā)票都入...

    2016-12-22

  • 商業(yè)零售企業(yè)實行增值稅后購進商品業(yè)務的賬務處理

    （1）一般購進商品業(yè)務的賬務處理 ①采購時，按不含稅成本借記在途物資，按進項稅額借應交稅費應交增值稅（進項稅額） ②入庫時，按含稅售價借記庫...

    2016-12-21

  • 高新技術(shù)企業(yè)取得財政補貼的會計處理辦法

    某公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對于財稅[2008]151號規(guī)定取得的財政補貼，企業(yè)應如何進行賬務處理? 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于...

    2016-12-21

  • 投房在出租期間發(fā)生的修理費用，是計入其他業(yè)務成本對吧？

    投房在出租期間發(fā)生的修理費用，是計入其他業(yè)務成本對吧，與投房在建期間發(fā)生的費用化支出一樣的吧

  • 債務重組19-4例題以債務人為例借方長期借款4200 為啥貸方還有一個長期借款？

    老師 債務重組19-4例題 以債務人為例 借方長期借款4200 為啥貸方還有一個長期借款？

  • 從應付賬款明細賬的借方查銀行對賬單的付款記錄，如沒付，為什么是完整，不是存在了？

    老師，我不會區(qū)分存在和完整性。從應付賬款明細賬的借方查銀行對賬單的付款記錄，如果實付，正確，如沒付，為什么是完整，不是存在了，這個實際情況就不存在啊，我認為是如果實際付了，賬上沒記才是完整?。?/p>

  • 那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況？

    老師怎么區(qū)分卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)呢。卷煙廠直接銷售和向批發(fā)企業(yè)銷售卷煙是屬于第一個環(huán)節(jié)嗎？批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人說的是批發(fā)企業(yè)對外銷售嗎？那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況