根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人,應(yīng)辦理扣繳稅款登記。那么,扣繳稅款登記有哪些種類?負有扣繳義務(wù)的納稅人應(yīng)如何辦理扣繳稅款登記?
  六種類型
  根據(jù)扣繳義務(wù)人類型不同,扣繳稅款登記類型分為六類:
  *9類:國家機關(guān)及臨時發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人,不發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務(wù)登記管理辦法第二條規(guī)定,根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外),應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕37號)第四條規(guī)定,對臨時發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人,不發(fā)扣繳稅款登記證。
  第二類:個人所得稅的扣繳義務(wù)人,發(fā)放《個人所得稅扣繳稅款登記證》。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定,按照稅收征管法實施細則第十三條的規(guī)定,個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)剿诘刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證。
  第三類:不需辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,稅務(wù)機關(guān)可直接發(fā)放扣繳稅款登記證。稅務(wù)登記管理辦法第十七條規(guī)定,根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。
  第四類:正常辦理務(wù)登記證的扣繳義務(wù)人,由稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項,不另外發(fā)放扣繳稅款登記證。國稅發(fā)〔2006〕37號文件第四條規(guī)定,對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,不發(fā)扣繳稅款登記證,由稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項。
  第五類:境外注冊中資控股居民企業(yè)扣繳稅款,申報辦理扣繳稅款登記?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號)第四條規(guī)定,非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)管理規(guī)定的要求,履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù),并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項時,依法代扣代繳企業(yè)所得稅。第十五條規(guī)定,發(fā)生本辦法第四條扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
  第六類:對非居民企業(yè)實施源泉扣繳的扣繳義務(wù)人,申報辦理扣繳稅款登記?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉(國稅發(fā)〔2009〕3號)》第三條規(guī)定,對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。第四條規(guī)定,扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
  法律時限
  對于前五種類型(國家機關(guān)除外),根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》(國稅發(fā)〔2006〕38號)和國家稅務(wù)總局公告2011年第45號的規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,稅務(wù)機關(guān)視情況發(fā)放扣繳稅款登記證件。
  對于第六種類型,國稅發(fā)〔2009〕3號文件第四條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
  風(fēng)險提示
  稅務(wù)登記管理辦法第四十五條規(guī)定,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正,并可處以2000元以下的罰款。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦:2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化