一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有四個(gè)方面的不同:
  1、專用發(fā)票的使用權(quán)不同
  增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
  2、稅款抵扣的方式不同
  一般納稅人可以憑專用發(fā)票等扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,小規(guī)模納稅人由于其征收率已統(tǒng)一考慮了扣稅的因素,因此,不再擁有憑專用發(fā)票扣稅的權(quán)利。
  3、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同
  一般納稅人采用由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算應(yīng)繳稅款,即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,而小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅款,即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。但符合一般納稅人條件如果不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的和會計(jì)核算不健全,或者未能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅款,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,即應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅稅率。
  4、含稅的銷售額換算公式不同
  一般納稅人的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,其換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率17%或13%)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率3%)。
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