一、應交稅費核算的基本賬戶
  各種應交稅費核算的基本賬戶是"應交稅費"。應交稅費明細賬戶有:①"應交增值稅"(設"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄);②"應交營業(yè)稅";③"應交城鄉(xiāng)建設維護稅";④"應交房產(chǎn)稅";⑤"應交車船稅";⑥"應交土地使用稅";⑦"應交所得稅";⑧"應交資源稅";⑨"應交鹽稅";⑩"應交消費稅"等。
  二、應交稅費的賬務處理
  1.購建固定資產(chǎn)成本應交稅費的賬務處理
  購入固定資產(chǎn),應按稅率交納一定的增值稅,其專用發(fā)票上注明的增值稅額,一般不作應交增值稅的進項稅額反映,而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。上述業(yè)務發(fā)生時,按固定資產(chǎn)買價加上增值稅的總額入賬:
  借:固定資產(chǎn)(在建工程)
  應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
  貸:銀行存款、應付賬款或應付票據(jù)等賬戶
  2.計入成本費用的應交稅費的賬務處理
  稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅及印花稅。土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務處理是:
  1)計算應提取的上述稅金,按計算出來的金額入賬:
  借:管理費用
  貸:應交稅費――應交土地使用稅
  ――車船稅
  ―― 房產(chǎn)稅
  2)按期如數(shù)上交稅金時:
  借:應交稅費――應交土地使用稅
  ――應交車船稅
  ――應交房產(chǎn)稅
  貸:銀行存款
  3.印花稅的賬務處理
  1)應交納的印花稅如數(shù)額較小,可直接計入管理費用而不需預提,上交時直接減少銀行存款:
  借:管理費用
  貸:銀行存款
  2)印花稅數(shù)額較大的企業(yè),首先應計入待攤費用:
  借:待攤費用
  貸:銀行存款
  在根據(jù)分攤期間進行分攤時,計入管理費用:
  借:管理費用
  貸:待攤費用
  4.對外銷售貨物應交稅費的賬務處理
  對外銷售貨物、材料、消費品時,應分別交納增值稅、消費稅。銷售購入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時的賬務處理。
  1)在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時,按其合計數(shù)入賬:
  借:銀行存款(應收票據(jù)、應收賬款等賬戶)
  貸:應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
  產(chǎn)品(商品)銷售收入
  若發(fā)生銷貨退回時,則作相反賬務處理。
  2)銷售應稅消費品時的賬務處理。銷售實現(xiàn)時,按應交的消費稅額入賬:
  借:產(chǎn)品銷售稅金及附加
  貸:應交稅費――應交消費稅
  實際交納消費稅時,按實際交納的稅額入賬:
  借:應交稅費――應交消費稅
  貸:銀行存款
  3)發(fā)生銷貨退回及退稅時,作相反的會計處理 。
  5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時的賬務處理
  1)銷售發(fā)生時,按銷售計算出來的營業(yè)稅額入賬:
  借:固定資產(chǎn)清理(其他業(yè)務支出)
  貸:應交稅費――應交營業(yè)稅
  2)實際交納營業(yè)稅時,按交納的營業(yè)稅額入賬:
  借:應交稅費――應交營業(yè)稅
  貸:銀行存款
  6.代收應交稅費的賬務處理
  代收應交稅費的范圍包括:企業(yè)代收應交鹽稅、代收燒油特別稅等。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時、按應代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬:
  借:銀行存款(其他應收款賬戶)
  貸:應交稅費――應交鹽稅
  ――應交燒油特別稅
  企業(yè)實際上交稅金時,按實際交納稅額入賬:
  借:應交稅費――應交鹽稅
  ――應交燒油特別稅
  貸:銀行存款
  7.應交所得稅的賬務處理
  企業(yè)在有盈利所得,都必須交納所得稅。個人收入水平超出一定水平時,也需要交納個人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務處理:
  1)按預交所得稅要求,計提應預交稅額:
  借:所得稅
  貸:應交稅費――應交所得稅
  2)預交所得稅:
  借:應交稅費――應交所得稅
  貸:銀行存款
  3)年終清算,若是補交所得稅時:
  借:應交稅費――應交所得稅
  貸:銀行存款
  同時: 借:所得稅
  貸:應交稅費――應交所得稅
  4)年終清算若是退回多交的所得稅:
  借:銀行存款
  貸:應交稅費――應交所得稅
  同時:
  借:應交稅費――應交所得稅
  貸:所得稅
  企業(yè)代交個人所得稅的賬務處理。代扣職工個人所得稅時:
  借:應付職工薪酬
  貸:應交稅費――應交代扣個人所得稅
  代交稅金:
  借:應交稅費――應交代扣個人所得稅
  貸:銀行存款。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦:2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化