稅務(wù)實(shí)務(wù)中，許多企業(yè)及稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到一些疑難問(wèn)題不知道如何處理才好，下面匯總常見(jiàn)的一些問(wèn)題并附上解決方法，希望對(duì)大家有所幫助。
　　一、處置賬外備品備件收入是否要繳納增值稅？
　　問(wèn)：我們單位處置了一批未入庫(kù)的備品備件，大約13萬(wàn)，這部分是否需要繳納增值稅？
　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，就負(fù)有納稅義務(wù)，會(huì)計(jì)上是否核算處理，不是決定繳納增值稅的必要條件。因此，貴公司處理未入庫(kù)的貨物收入，應(yīng)按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。
　　二、勞務(wù)費(fèi)是否可以列表發(fā)放？
　　問(wèn)：我公司雇專(zhuān)業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票入賬？
　　答：《發(fā)票管理辦》第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
　　《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
　　有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：
　　(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
　　(二)單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
　　根據(jù)上述規(guī)定，只有單位內(nèi)部職工為企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于應(yīng)稅行為，貴公司雇專(zhuān)業(yè)人員做維護(hù)工作，屬于接受獨(dú)立勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)業(yè)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票作為貴公司稅前扣除的憑據(jù)。
　　三、消費(fèi)金額小不開(kāi)發(fā)票行不行？
　　問(wèn)：我公司職工到商店購(gòu)買(mǎi)食品，索取發(fā)票時(shí)，對(duì)方稱(chēng)消費(fèi)不到100元，不給開(kāi)發(fā)票，這樣的做法有依據(jù)嗎？
　　答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
　　《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　參照《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法〉的公告》(山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào))第九條規(guī)定，納稅人向消 費(fèi)者銷(xiāo)售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)時(shí)，數(shù)額在10元(含)以上的，必須按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票；如果消費(fèi)者索要發(fā)票，無(wú)論金額大小，一律予以按規(guī)定開(kāi)具。
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人向個(gè)人銷(xiāo)售商品，對(duì)方索要發(fā)票的，無(wú)論金額大小，都有義務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。
　　四、外賣(mài)快餐交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？
　　問(wèn)：最近在某餐廳就餐發(fā)現(xiàn)他們有兩種發(fā)票，一種是地稅發(fā)票一種是國(guó)稅發(fā)票，帶朋友在他們家吃過(guò)飯，當(dāng)時(shí)開(kāi)的是地稅發(fā)票，今天買(mǎi)了盒飯帶走，給我的卻是國(guó)稅發(fā)票，外賣(mài)快餐是交增值稅嗎？
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，餐廳可能會(huì)有兩種發(fā)票。飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)快餐應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，出具增值稅發(fā)票。
　　五、開(kāi)發(fā)票時(shí)必須使用外文怎么辦？
　　問(wèn)：納稅人開(kāi)具發(fā)票需要使用外文，或者取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票含有外文，能否作為稅前扣除的憑證或者抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
　　答：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
　　《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　根據(jù)上述規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)該使用中文。如果納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)違規(guī)使用外文，而被認(rèn)定為屬于不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的情形的，可能會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。同時(shí)，還應(yīng)掌握以下3個(gè)原則。
　　1.不可替代性：發(fā)票“項(xiàng)目名稱(chēng)”欄應(yīng)避免使用非必要外文，如果該外文不可用中文替代的，則可以使用。發(fā)票項(xiàng)目?jī)?nèi)容含有不可替代性外文的情況一般包括 以下兩種：一是涉及品牌或注冊(cè)商標(biāo)的，比如 “TCL電視機(jī)”、“ABC衛(wèi)生巾”等，因?yàn)槠放苹蛏虡?biāo)用語(yǔ)具有不可替代性；二是涉及產(chǎn)品規(guī)格的，如果產(chǎn)品的規(guī)格型號(hào)本身就是使用含有外文的文字標(biāo)示，也 具有不可替代性。
　　2.國(guó)際通用性：發(fā)票的“單位”欄填寫(xiě)的“KG”(千克)、“M”(米)、“L”(升)等屬于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位，因這類(lèi)英文縮寫(xiě)符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，并且符合大眾的理解習(xí)慣，具有國(guó)際通用性，也可以在開(kāi)具發(fā)票中使用。
　　3.行業(yè)慣用性：有些含外文的用語(yǔ)具有行業(yè)慣用性。比如在我國(guó)，將人造革區(qū)分為PVC人造革、PU革、合成革等。在開(kāi)具涉及PU革材料的發(fā)票時(shí)，納稅人習(xí)慣使用“PU革”、“PU女裝鞋”等名稱(chēng)，因具有行業(yè)慣用性，也應(yīng)允許在開(kāi)具發(fā)票時(shí)使用。
　　因此，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)使用含有外文的用語(yǔ)，如具有不可替代性、國(guó)際通用性或行業(yè)慣用性，不宜認(rèn)定為屬于“不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的情形”，也不應(yīng)影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
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