日前，國務(wù)院第83次常務(wù)會議明確：將已經(jīng)試點(diǎn)的個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國。為鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，落實(shí)國務(wù)院關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅的決定，國家稅務(wù)總局自與財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號)后，又于近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》(2015年第20號，下稱《公告》)，明確自2015年4月1日起，對非貨幣性投資實(shí)行分期繳納個(gè)人所得稅。
　　據(jù)悉，該《公告》明確了征納雙方較為關(guān)心的納稅地點(diǎn)、相關(guān)轉(zhuǎn)讓要素金額確認(rèn)、備案手續(xù)等問題，進(jìn)一步保證了政策的落實(shí)，規(guī)范了操作的執(zhí)行，簡化了辦稅的流程，維護(hù)了納稅人的權(quán)益。
　　【個(gè)人非貨幣性投資的納稅地點(diǎn)如何確定】
　　根據(jù)《公告》規(guī)定，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的情形，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　【哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)】
　　非貨幣性資產(chǎn)原值以歷史成本進(jìn)行確認(rèn)。納稅人不能提供相關(guān)證明資料，不能準(zhǔn)確計(jì)算原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法進(jìn)行核定。
　　合理稅費(fèi)是指非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。允許扣除的稅費(fèi)必須與非貨幣性資產(chǎn)投資相關(guān)，且具有合理性。
　　此外，對以股權(quán)投資的情形，股權(quán)原值的確認(rèn)等問題按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定處理。
　　【制定、變更分期繳稅計(jì)劃及辦理備案等需要哪些手續(xù)】
　　納稅人需要在取得被投資企業(yè)股權(quán)的次月15日內(nèi)自行制定分期繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù);在分期繳稅期間，納稅人的分期繳稅計(jì)劃需要進(jìn)行變更調(diào)整的，應(yīng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
　　2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進(jìn)行稅收處理且需要分期繳納個(gè)人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。
　　【被投資企業(yè)應(yīng)負(fù)有哪些義務(wù)】
　　被投資企業(yè)也應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動(dòng)情況分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
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