各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
　　為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》)(財(cái)稅[2002]7號)的規(guī)定，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》(試行)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在實(shí)際執(zhí)行中如遇到問題，請及時(shí)將情況反饋總局(進(jìn)出口稅收管理司)。
　　附件：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)
　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)
　　為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記
　　(一)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1994]031號)的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記。
　　沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生*9筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理臨時(shí)出口退稅登記。
　　生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》(表樣見出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版)并提供以下資料：
　　1.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照(副本);
　　2.稅務(wù)登記證(副本);
　　3.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供);
　　4.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供);
　　5.增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或年審審批表;
　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
　　(二)2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時(shí)按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時(shí)，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)
　　二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算
　　(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
　　(二)免抵退稅額的計(jì)算
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
　　免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
　　免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
　　(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
　　1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
　　2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=0
　　“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。
　　(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。
　　(五)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
　　三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)
　　(一)申報(bào)程序
　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位(以下簡稱征稅部門)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位(以下簡稱退稅部門)辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每月1-15日(逢節(jié)假日順延)。
　　(二)申報(bào)資料
　　1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：
　　(1)《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表;
　　(2)退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》(見附件一);
　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
　　2.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：
　　(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;
　　(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(見附件二);
　　(3)經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;
　　(4)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào);
　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》(見附件三);
　?、凇渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》(見附件四);
　?、邸渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》(見附件五);
　?、堋渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》(見附件六);
　　(5)裝訂成冊的報(bào)表及原始憑證：
　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》;
　?、谂c進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表;
　?、奂由w海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
　?、芙?jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;
　?、荽沓隹谪浳镒C明;
　?、奁髽I(yè)簽章的出口發(fā)票;
　　⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。
　　3.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：
　　(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;
　　(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);
　　(3)中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);
　　(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單;
　　(5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票;
　　(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。
　　國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。
　　(三)申報(bào)要求
　　1.《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求
　　(1)“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額;
　　(2)“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵知稅額抵減額”;當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵知稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期;按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積;按“購進(jìn)法”計(jì)算的“兔抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積;
　　(3)“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào);
　　(4)若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
　　2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求
　　(1)企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對單證不齊無法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志;
　　(2)對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號。
　　3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求
　　(1)“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征追稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào);
　　(2)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào);
　　(3)“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào);
　　(4)“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào);
　　(5)“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整;當(dāng)本表11c不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額(16欄)”與“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(18欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額(11c)”后的余額進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào);
　　(6)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等;
　　4.申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整
　　對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào);前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字(或負(fù)數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減;也可用紅字(或負(fù)數(shù))將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)金額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。
　　四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理
　　生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請辦理有關(guān)證明。
　　(一)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理
　　1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在*9次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
　　2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
　　采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具;采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。
　　3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。
　　(二)其他“免、抵、退”稅單證辦理。
　　1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。
　　生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
　　(1)《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》
　　(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次);
　　(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
　　(4)出口發(fā)票;
　　(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
　　2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。
　　生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報(bào)請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料;
　　(1)《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報(bào)告》;
　　(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
　　(3)出口發(fā)票;
　　(4)主管退稅部門要求提供的其他資料。
　　3.《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。
　　委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
　　(1)《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》;
　　(2)受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
　　(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
　　(4)代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件;
　　(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
　　4.《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。
　　本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)調(diào)整);以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物追稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
　　生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
　　(1)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》;
　　(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
　　(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
　　(4)出口發(fā)票;
　　(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
　　五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批
　　(一)審核審批程序
　　退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)于月底前審核完畢并報(bào)送地、市級退稅機(jī)關(guān)或省級退稅機(jī)關(guān)(以下簡稱退稅機(jī)關(guān))審批。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機(jī)關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù);對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機(jī)關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》(見附件七)給征稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計(jì)會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國家稅務(wù)總局。
　　征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。
　　(二)審核審批職責(zé)
　　1.主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)
　　(1)審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確;
　　(2)根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅(另有規(guī)定者除外);(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)
　　(3)根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅請算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查;
　　(4)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。
　　2.主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)
　　(1)負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報(bào)并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、其實(shí)、合法、有效;
　　(2)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確;
　　(3)審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息(海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等)是否相符;
　　(4)負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整;
　　(5)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理;
　　(6)根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門;
　　(7)負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年;
　　(8)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時(shí)上報(bào)退稅機(jī)關(guān)并反饋給征稅部門。
　　3.退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)
　　(1)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù);
　　(2)負(fù)責(zé)對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查;
　　(3)負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫;
　　(4)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》(見附件八);
　　(5)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總向總局上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。
　　六、其他問題
　　(一)關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物(包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達(dá)。
　　(二)地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況予以執(zhí)行。
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