營改增在福建省已經(jīng)實(shí)施了四個(gè)階段，*9個(gè)階段2012年11月1日起交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn);第二個(gè)階段2013年8月1日起交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營改增試點(diǎn)全國推廣，增加廣播影視業(yè);第三個(gè)階段2014年1月1日起鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)納入營改增;第四個(gè)階段2014年6月1日起電信業(yè)營改增。隨著營改增的不斷推進(jìn)，增值稅扣稅憑證增加了一種扣稅憑證，稅收繳款憑證，減少了一種扣稅憑證，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?，F(xiàn)階段增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。
　　一、減少的扣稅憑證(運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù))
　　隨著營改增的逐步實(shí)施，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣的范圍和允許抵扣的稅額都執(zhí)行相應(yīng)階段的政策，到營改增的第三個(gè)階段，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)這一抵扣憑證徹底退出了增值稅抵扣的歷史舞臺(tái)。
　　1、營改增*9個(gè)階段，部分省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)。
　　接受試點(diǎn)納稅人中的增值稅一般納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的代開增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
　　試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)時(shí)間以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
　　上海市在2012年1月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，北京市于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，江蘇省、安徽省于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，福建省、廣東省于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
　　2、營改增第二個(gè)階段，除鐵路運(yùn)輸之外交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)推廣到全國。
　　接受試點(diǎn)納稅人中的增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供的除鐵路運(yùn)輸外的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(包括代開的)上注明的增值稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
　　2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
　　3、營改增第三階段，鐵路運(yùn)輸納入營改增試點(diǎn)范圍。
　　2014年1月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。
　　二、增加的扣稅憑證(稅收繳款憑證)
　　從營改增開始試點(diǎn)起，稅收繳款憑證就作為代扣代繳的一種憑證進(jìn)入了增值稅抵扣的鏈條，具體規(guī)定為：
　　接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。
　　納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　目前總局暫無相關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定稅收繳款憑證申報(bào)抵扣時(shí)限。
　　三、其他增值稅扣稅憑證
　　1、增值稅專用發(fā)票
　　從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括：《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
　　從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
　　買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
　　農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票目前總局暫無相關(guān)政策規(guī)定抵扣時(shí)限。
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