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    會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試試題《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

    發(fā)布時(shí)間:2015-07-22 09:41 ?? 來源:高頓網(wǎng)校 [字號(hào): ]

    小編導(dǎo)讀:

    時(shí)點(diǎn)界定遵循孰先原則
     
    國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三條規(guī)定,企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā),建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應(yīng)視為已經(jīng)完工:(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案,(二)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用,(三)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
     
    毛利差額不必馬上計(jì)算
     
    國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定,開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)需要特別注意的是,售出開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,可以延遲到年度納稅申報(bào)時(shí)計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額,而不必在開發(fā)產(chǎn)品完工的當(dāng)時(shí)馬上計(jì)算?!镀髽I(yè)所得稅法》第五十四條第三款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此,企業(yè)可充分利用毛利差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額的時(shí)間規(guī)定,能在資金的時(shí)間價(jià)值上獲得一定的好處。
     
    完工時(shí)點(diǎn)不是成本核算終止日
     
    國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第三十五條規(guī)定,開發(fā)產(chǎn)品完工以后,企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日,不得滯后。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握這一點(diǎn)非常重要,開發(fā)產(chǎn)品完工后,構(gòu)成計(jì)稅成本的合理費(fèi)用,沒有歸集全的可以在核算終止日前繼續(xù)歸集。比如上例的寫字樓完工時(shí)間為9月20日,企業(yè)確定計(jì)稅成本核算的終止日是12月31日,那么屬于該寫字樓計(jì)稅成本的費(fèi)用仍可在9月20日~12月31日期間繼續(xù)歸集。
     
    預(yù)提費(fèi)用可以列入計(jì)稅成本
     
    國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十二條規(guī)定,以下三條的預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用可計(jì)入完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%;(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件;(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

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