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　　我公司最近召開了公司成立20周年慶典會(huì)議，邀請和公司有業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶參加，公司向來參加慶典的客戶贈(zèng)送紀(jì)念品，該紀(jì)念品由公司向外單位定做，紀(jì)念品上有公司的商標(biāo)標(biāo)示。我們的問題是：
　　1、該紀(jì)念品費(fèi)用是計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是會(huì)議費(fèi)？
　　2、購入該紀(jì)念品的發(fā)票如果是增值稅票的話，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)？同時(shí)計(jì)入費(fèi)用的時(shí)候是否按增值稅視同銷售的規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅？
　　3、該紀(jì)念品是贈(zèng)送給客戶個(gè)人的，是否涉及代扣代繳個(gè)人所得稅。如果個(gè)人所得稅由公司負(fù)擔(dān)的話，應(yīng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
　　答：1、《企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例釋義》
　　業(yè)務(wù)宣傳的禮品支出一般是隨機(jī)的或與產(chǎn)品銷售相關(guān)聯(lián)的。
　　《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出時(shí)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
　　對標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。
　　參照上述規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。貴公司訂制的帶有本公司商標(biāo)標(biāo)志的紀(jì)念品可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對于無償贈(zèng)送的紀(jì)念品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，如購進(jìn)該紀(jì)念品時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，因該貨物屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
　　3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）規(guī)定：企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，在公司慶典中向本單位以外的人員贈(zèng)送紀(jì)念品，應(yīng)按“其它所得”稅目代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　稅金由貴公司承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)?shù)顾銥楹愃糜?jì)算個(gè)人所得稅。比如，向客戶贈(zèng)送禮品價(jià)值80元，則稅前所得為80/（1-20%）=100元，個(gè)人所得稅=100×20%=20元。
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