生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物退（免）稅的操作流程

　　一、納稅申報出口生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，應(yīng)在每月10日前向主管國稅部門進行納稅申報，并提供相應(yīng)的免稅申報明細。

　　經(jīng)主管征收部門認定實行免抵退稅管理的出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)購買全省統(tǒng)一使用的“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”[下稱退（免）稅申報系統(tǒng)]申報軟件。

　?。ㄒ唬┟舛惿陥笮畔⒌匿浫肱c生成

　　免抵退稅企業(yè)在每月10日前，通過退（免）稅申報系統(tǒng)錄入并生成所屬期為上個月的免稅明細信息。

　　1、信息錄入

　?。?）免稅明細申報數(shù)據(jù)錄入

　　免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)錄入出口貨物免稅明細申報表的數(shù)據(jù)。錄入的依據(jù)為企業(yè)所屬期月份的出口銷售明細賬，企業(yè)應(yīng)嚴格按銷售實際發(fā)生的日期記賬，若一筆出口銷售對應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票號碼分開錄入。為了保證錄入內(nèi)容的準(zhǔn)確性，企業(yè)錄入人員應(yīng)掌握每筆出口銷售業(yè)務(wù)的貿(mào)易性質(zhì)（建議在出口銷售明細賬摘要欄中注明）。對于所屬期內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)沖減出口銷售的運保傭費用錄入負數(shù)，運保傭費用無法分清對應(yīng)的出口貨物明細時，錄入的退稅率一律從高。

　　（2）進料加工抵扣明細錄入

　　免抵退稅企業(yè)在申報所屬期內(nèi)，收到退稅部門開具的“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明”或“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，通過退（免）稅申報系統(tǒng)，將證明的內(nèi)容錄入系統(tǒng)，用于向征收部門申請免抵退不予抵扣稅額的抵減額。

　　2、生成申報表和申報數(shù)據(jù)

　　免抵退稅企業(yè)將每月錄入的免稅信息按規(guī)定的格式打印申報表、生成電子數(shù)據(jù)，在進行納稅申報時一并上報征稅部門。

　　（1）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》。打印的紙張為A4紙，打印的項目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重新打印表格，以免發(fā)生申報表內(nèi)容與申報的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。

　?。?）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，生成免稅申報電子數(shù)據(jù)。

　　（二）納稅申報

　　免抵退稅企業(yè)進行納稅申報時，除了一般納稅人納稅申報所需提供的納稅資料外，還需提供相關(guān)免抵退資料：二、退（免）稅申報出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月15日前，對收齊退稅憑證的出口貨物和進料加工業(yè)務(wù)向主管退稅部門辦理退（免）稅申報。

　　（一）退（免）稅申報信息的錄入與生成

　　1、退（免）稅申報信息的錄入

　　（1）退稅明細信息錄入

　　免抵退稅企業(yè)對于已進行免稅申報的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）和出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）等退稅單證后，將相關(guān)信息通過退（免）稅申報系統(tǒng)錄入申報系統(tǒng)。退稅明細申報錄入的依據(jù)為企業(yè)的出口貨物報關(guān)單，錄入的外幣金額為報關(guān)單上列明的出口貨物離岸價格。若一張出口報關(guān)單對應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)在出口發(fā)票號欄中錄入其中一個出口發(fā)票號碼，其余的出口發(fā)票號頂格錄入“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄中，關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼之間用“+”號相連。清算期內(nèi)的退稅明細申報錄入，所屬期一律為200213.

　?。?）納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)錄入當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)。納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入的依據(jù)為當(dāng)月納稅申報數(shù)據(jù)，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個項目根據(jù)當(dāng)月的免稅明細錄入信息自動產(chǎn)生。

　　（3）進料加工手冊登記錄入免抵退稅企業(yè)申報所屬期內(nèi)申領(lǐng)的進料加工手冊，應(yīng)向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報系統(tǒng)錄入手冊信息。

　　（4）進口料件明細申報錄入免抵退稅企業(yè)申報所屬期內(nèi)收到貿(mào)易性質(zhì)為進料加工的進口貨物報關(guān)單，應(yīng)將進口貨物報關(guān)單的信息錄入系統(tǒng)，并向退稅部門申報。通過退（免）稅申報系統(tǒng)進口信息，錄入的依據(jù)為進口貨物報關(guān)單。

　　2、生成退（免）稅申報表和申報數(shù)據(jù)免抵退稅企業(yè)進行退（免）稅申報時，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數(shù)據(jù)。

　?。?）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記信息》、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》由申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記信息》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》中的內(nèi)容若為空，則不需要打印。打印的紙張除《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》為A3紙，其余都為A4紙，打印的項目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重新打印表格，以免申報表格內(nèi)容與申報的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。

　?。?）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，生成退稅申報電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù)后，需要對數(shù)據(jù)進行修改，可以通過退（免）稅申報系統(tǒng)，輸入需撤消的免稅申報所屬期，確認后進入免稅數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)，然后重新打印申報表和生成免稅申報數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┩耍猓┒惿陥蟪隹谏a(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報工作，應(yīng)由該企業(yè)指定的專職辦稅員（有有權(quán)國稅局頒發(fā)的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報應(yīng)提供相關(guān)資料、報表及電子數(shù)據(jù)。所有報表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。

　　2、退稅單證

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》所附單證包括：①出口商品專用發(fā)票；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；④代理出口協(xié)議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時提供）。以上單證應(yīng)為原件，并按退稅部門的要求裝訂成冊。

　　（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》后附進口貨物報關(guān)單（復(fù)印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊。

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》后附進料加工登記手冊（復(fù)印件），復(fù)印件的內(nèi)容包括：手冊封面、企業(yè)加工合同備案呈報表（預(yù)錄入）、手冊*9頁。

　　三、免抵退稅單證辦理免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由各地退稅部門負責(zé)辦理。

　　（一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)出口貨物如果有貿(mào)易性質(zhì)為進料加工的，在該筆貨物進行退稅申報的同時，向主管退稅部門申請出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，證明辦理流程如下：

　　1、進料加工業(yè)務(wù)的登記免抵退稅企業(yè)領(lǐng)取進料加工登記手冊，應(yīng)向退稅部門辦理手冊登記。

　　2、進料加工進口料件明細申報免抵退稅企業(yè)有進料加工貿(mào)易性質(zhì)的貨物報關(guān)進口并拿到進口貨物報關(guān)單后，應(yīng)向退稅部門辦理進口料件明細申報。

　　3、進料加工貿(mào)易免稅申請免抵退稅企業(yè)每月打印和生成退稅申報數(shù)據(jù)時，如果有貿(mào)易性質(zhì)為進料加工的貨物，退（免）稅申報系統(tǒng)自動根據(jù)進料加工手冊登記的計劃分配率生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》數(shù)據(jù)，企業(yè)作為退稅申報的內(nèi)容之一向退稅部門提出免稅申請。

　　5、進料登記手冊的核銷

　　（1）進料加工登記手冊海關(guān)核銷免抵退稅企業(yè)在《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，將手冊復(fù)印。

　　（2）進料加工登記手冊核銷登記免抵退稅企業(yè)手冊在海關(guān)核銷后，本手冊項下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報后，應(yīng)向進出口稅收管理分局辦理進料加工手冊核銷登記。

　　進料加工登記手冊核銷登記步驟如下：①錄入信息；②打印申請表；③生成申報數(shù)據(jù)。

　　（3）進料加工手冊登記核銷申請企業(yè)持《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門辦理進料加工手冊核銷手續(xù)。

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；②向海關(guān)辦理核銷的《進料加工登記手冊》復(fù)印件；③間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件；④海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件。

　　對屬于間接出口結(jié)轉(zhuǎn)來的進料加工登記手冊，若對方結(jié)轉(zhuǎn)過來的進口料件未實行免稅，而是開具增值稅專用發(fā)票，則該手冊進行登記時，計劃進口總值為0，即該本手冊的計劃分配率為0.進口料件明細申報和退稅明細申報照常進行。該本手冊在核銷時，核銷項目中的“其他減少進口料件”欄，輸入該本手冊的全部進口料件總金額，使得該本手冊的實際分配率為0.（二）來料加工免稅證明

　　1、來料加工手冊登記免抵退稅企業(yè)自海關(guān)取得《來料加工登記手冊》后，應(yīng)向退稅部門辦理登記。

　?。?）登記信息錄入通過出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，將手冊相關(guān)內(nèi)容錄入系統(tǒng)。

　?。?）生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》企業(yè)通過出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明申請表”，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)來料加工登記手冊的信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》。

　　通過退（免）稅申報系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊登記”，按“增加”按鈕，確認后生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》申報數(shù)據(jù)。

　?。?）申請開具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)向主管退稅部門申請辦理來料加工免稅證明，并提供以下資料：①《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)；②來料加工登記手冊復(fù)印件（復(fù)印件按申請表的順序號裝訂成冊）、其中復(fù)印件的內(nèi)容包括手冊封面、企業(yè)加工合同備案呈報表（預(yù)錄入）、手冊*9頁；③外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單。

　　免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由市進出口稅收管理分局負責(zé)辦理。

　?。ㄈ┭a辦出口貨物報關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑市進出口稅收管理分局出具的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。

　　1、補辦出口貨物報關(guān)單信息的錄入出口企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)，將遺失的貨物報出口關(guān)單信息錄入系統(tǒng)。

　　2、生成《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)，在“申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告”欄選中需補辦的出口貨物報關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的遺失出口報關(guān)單信息生成《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》。

　　通過退（免）稅申報系統(tǒng)，在“申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告”欄選中需補辦的出口貨物報關(guān)單，按“增加”按鈕，確認后生成《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》申報數(shù)據(jù)。

　　3、申請開具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。

　　免抵退稅企業(yè)向市進出口稅收管理分局申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：（四）退運已辦結(jié)稅務(wù)證明生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境后因故發(fā)生退運，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），若企業(yè)已申報退稅，可以憑市進出口稅收管理分局出具的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，到海關(guān)提取退運貨物1、退運已辦結(jié)稅務(wù)證明信息的錄入通過退（免）稅申報系統(tǒng)，將退運信息錄入系統(tǒng)。

　　2、生成《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請》企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)，在“出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請”欄選中退運對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的退運信息生成《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請》。

　　通過退（免）稅申報系統(tǒng)，在“退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請的報告”欄選中退運對應(yīng)的報關(guān)單，按“增加”按鈕，確認后生成《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請》申報數(shù)據(jù)。

　　3、申請開具《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》免抵退稅企業(yè)向市進出口稅收管理分局申請出具《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)。

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