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　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
 
　　下面分別舉例說(shuō)明之：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目;最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
　　另外市場(chǎng)銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。
 
　　月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄
 
　　1‚結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料‚
　　借:生產(chǎn)成本(主要材料)
　　制造費(fèi)用(輔助材料)
　　貸:原材料
　　2‚結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用‚
　　借:生產(chǎn)成本
　　貸:制造費(fèi)用
　　3‚結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本
　　借:庫(kù)存商品
　　貸:生產(chǎn)成本
　　4‚結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　貸:庫(kù)存商品
　　5‚結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　其他業(yè)務(wù)收入
　　貸:本年利潤(rùn)
　　6‚結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)
　　借:本年利潤(rùn)
　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　其他業(yè)務(wù)支出
　　管理費(fèi)用
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
　　7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。
　　一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
　　貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
　　月末終了后10日內(nèi)
　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分
　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
　　多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。
　　二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理;如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
　　貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
　　月末終了后10日內(nèi)
　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理
　　結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：
　　借：本年利潤(rùn)
　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金(分別按10%和5%計(jì)提)
　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
　　貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積 \
　　—提取公益金
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金
　　借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積
　　—提取公益金
　　貸：盈余公積金
　　公益金 
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