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  為了幫助給位財(cái)會人員更好的掌握初級實(shí)務(wù)知識,高頓網(wǎng)校小編為您搜集整理了初級實(shí)務(wù)相關(guān)知識點(diǎn),并且持續(xù)更新。希望大家共同學(xué)習(xí)進(jìn)步!高頓網(wǎng)校初級會計(jì)職稱論壇(點(diǎn)擊交流),大家都在這里,歡迎加入。  一、員工旅游費(fèi)的會計(jì)分錄:
  (1)借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
  貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
  (2)借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
  貸:銀行存款
  二、員工旅游費(fèi)的稅務(wù)處理:
  1.個人所得稅問題:
  (1)法律規(guī)定:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通
  知》(財(cái)稅〔2004〕11號)規(guī)定:按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷
  業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵
  (包括實(shí)物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。
  (2)因此,個人認(rèn)為,應(yīng)該將旅游費(fèi)的總額平攤到個人,計(jì)入當(dāng)月工資,按“工資薪金”繳納個人所得稅。如果是非雇員,按“勞務(wù)所得”(即20%的稅率)代扣代繳個人所得稅。
  2.企業(yè)所得稅:因?yàn)閱T工旅游與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),所以費(fèi)用不能在稅前抵扣,會在匯算清繳的時候調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
  不管企業(yè)如何核算、會計(jì)分錄如何做,員工旅游費(fèi)都必須計(jì)算個人所得稅,且稅前不能抵扣。
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