問(wèn)：購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)，未填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)有金額、稅額;銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)未填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)金額、稅額，這樣的發(fā)票是否符合填開(kāi)規(guī)定并可以作為增值稅和所得稅的合法有效憑證?
 
　　答：納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，就應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條*9款規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
　　第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
　　但在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)還應(yīng)根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;
　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;
　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
　　對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
　　對(duì)照上述規(guī)定，貴公司所述的取得普通發(fā)票及增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)有金額、稅額，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為。其普通發(fā)票對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除影響依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
　　貴公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由于也未填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)，也無(wú)清單，因此，按照《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”
 

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