稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。由于我國企業(yè)所得稅實行的是法定扣除，因此，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項支出對應(yīng)的支付憑證能否作為有效扣除憑證。
　　在影響應(yīng)納稅所得額的因素中，涉及項目最多、變數(shù)*5的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。在預(yù)繳所得稅時，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在匯算清繳時，必須取得有效憑證方能進行扣除。哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時也就成了征納雙方爭議的焦點。
　　稅前扣除的憑證種類
　　根據(jù)憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證;根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證可分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
　　支付應(yīng)稅項目的支出，應(yīng)取得發(fā)票作為有效憑證。應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，銷售方或提供勞務(wù)、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目和免稅項目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得發(fā)票，按規(guī)定進行稅前扣除，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。
　　支付非應(yīng)稅項目的支出，不需取得發(fā)票。非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的有效憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。非應(yīng)稅項目由稅務(wù)部門或其他部門代收的，可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
　　常見的稅前扣除有效憑證主要有以下幾種：
　　1.購買貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù)，接受勞務(wù)、受讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票。
　　2.支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入，該單位開具(稅務(wù)機關(guān)代開)的發(fā)票。
　　3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
　　4.非金融企業(yè)實際發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：
　　(1)向銀行金融企業(yè)借款的利息支出，該企業(yè)開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)。
　　(2)向非銀行金融企業(yè)、非金融企業(yè)或個人借款而支付的利息，須有借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)和發(fā)票;在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。
　　(3)為向銀行或非銀行金融機構(gòu)借款而支付的融資服務(wù)費、融資顧問費，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。
　　5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征繳部門開具的財政票據(jù)。
　　6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費)，稅務(wù)機關(guān)開具的表格式完稅證明。
　　7.撥繳職工工會經(jīng)費，工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。
　　8.支付的土地出讓金，國土部門開具的財政票據(jù)。
　　9.繳納的社會保險費，社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)(社會保險費專用收據(jù)或票據(jù))。
　　10.繳存的住房公積金，住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。
　　11.通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如《公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)》等。
　　12.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會經(jīng)費代收憑據(jù))等。
　　13.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。
　　14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。
　　15.支付給境內(nèi)單位和個人的非應(yīng)稅項目又非政府部門收取的費金，如非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同(辭退)補償金、拆遷補償費等，憑蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)以及已簽訂的合同，并附有收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
　　16.支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國規(guī)定的合法憑據(jù)或單位、個人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機關(guān)在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可。
　　稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規(guī)定
　　納稅人所取得的發(fā)票、收據(jù)等憑證，票據(jù)自身和內(nèi)容及開具均須真實且符合相關(guān)規(guī)定;不符合規(guī)定的發(fā)票，偽造、變造、虛假的票據(jù)等不得作為有效扣除憑證。
　　特殊支付項目還應(yīng)將相關(guān)資料作為附件或備查資料。有些支出即使符合規(guī)定比例，也取得有效憑證，但仍不能扣除。
　　1.工資扣除，須有工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊。
　　2.會議費支出，須有召開會議的文件、通知、會議紀要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費用明細單等。
　　3.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的房地產(chǎn)企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
　　4.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征繳方式為按季(月)預(yù)繳、年終匯算清繳。企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。