陜西省漢中市地稅局以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為支撐，采用“七步法”，去年對(duì)全市16戶小額貸款公司開展了專項(xiàng)納稅評(píng)估，并探索建立小額貸款公司行業(yè)納稅評(píng)估模型。此舉有效降低了該行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，堵住了稅收征管漏洞。截至2013年12月底，該局對(duì)小額貸款行業(yè)開展納稅評(píng)估10戶次，通過評(píng)估補(bǔ)征稅款105.9萬元，比上年增長10.6%。
　　近年來，隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，社會(huì)融資渠道的拓寬，一種新生行業(yè)——小額貸款公司悄然在漢中興起。截至2013年底，漢中市辦理稅務(wù)登記的小額貸款企業(yè)共16戶，注冊(cè)資本金7.61億元。2011年，全市小額貸款行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收93.4萬元;2012年實(shí)現(xiàn)稅收818.83萬元，同比增長776%;2013年實(shí)現(xiàn)稅收1092.87萬元，同比增長33.5%，其中企業(yè)所得稅459.47萬元，營業(yè)稅417.6萬元。小額貸款行業(yè)的稅收入庫總量雖小，但是增長幅度之大令人刮目相看?？梢哉f，該行業(yè)的興起對(duì)緩解“三農(nóng)”和中小企業(yè)資金短缺、引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸行為、推動(dòng)就業(yè)、增加地方政府稅源和財(cái)力等具有重要意義。但地稅機(jī)關(guān)在進(jìn)行具體的稅收征管中，發(fā)現(xiàn)小額貸款行業(yè)發(fā)展過程中存在諸多問題。如目前小額貸款公司的主管部門是省市人民政府金融辦，對(duì)其是否是金融企業(yè)沒有相關(guān)政策界定。同樣是從事貸款業(yè)務(wù)，小額貸款公司不能享受金融企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)地方政府為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺(tái)一些鼓勵(lì)政策，造成政策執(zhí)行不統(tǒng)一，形成稅負(fù)不公平現(xiàn)象，成為日常稅收征管的難點(diǎn)，也增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
　　為了破解小額貸款行業(yè)的稅收征管難題，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，漢中市地稅局通過調(diào)研分析，決定采用“七步法”的方式加強(qiáng)管理。
　　*9步：專人負(fù)責(zé)定目標(biāo)。針對(duì)小額貸款行業(yè)存在的稅收征管問題，漢中市地稅局通過召開專題會(huì)議，明確由分管納稅評(píng)估工作的局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，抽調(diào)專業(yè)納稅評(píng)估人員，明確工作職責(zé)、工作時(shí)限和工作目標(biāo)，有的放矢地對(duì)該行業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估。
　　第二步：風(fēng)險(xiǎn)分析定疑點(diǎn)。漢中市地稅局通過抽取小額貸款行業(yè)在陜西地稅征管系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)在線發(fā)票系統(tǒng)、企業(yè)所得稅征管系統(tǒng)、個(gè)人所得稅全員代扣系統(tǒng)的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比對(duì)和分析，重點(diǎn)對(duì)納稅人注冊(cè)資本、資金發(fā)放率、資金使用率、成本費(fèi)用率、稅收貢獻(xiàn)率等8項(xiàng)基本指標(biāo)進(jìn)行分析，初步梳理稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)35條。
　　第三步：評(píng)估約談重溝通。漢中市地稅局召開小額貸款行業(yè)涉稅疑點(diǎn)分析座談會(huì)，向納稅人通報(bào)小額貸款行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和行業(yè)管理情況，指出企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)，要求其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行舉證，說明異常的原因。在約談中，該局注重與納稅人溝通，詳細(xì)解釋政策，輔導(dǎo)納稅人自糾，及時(shí)排除涉稅疑點(diǎn)。
　　第四步：實(shí)地核查驗(yàn)真?zhèn)巍?duì)不能解釋清楚并排除疑點(diǎn)的納稅人，該局根據(jù)從疑點(diǎn)企業(yè)采集的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)，由市局派員進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證進(jìn)行詳細(xì)查驗(yàn)，辨別納稅人是否真實(shí)履行納稅義務(wù)，足額繳納了稅款。2013年，該局通過實(shí)地核查補(bǔ)征稅款47.46萬元。
　　第五步：總結(jié)歸納建模型。在評(píng)估結(jié)束后，該局對(duì)納稅人稅收數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，計(jì)算稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)3個(gè)和財(cái)務(wù)指標(biāo)14個(gè)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，確定指標(biāo)預(yù)警值，通過稅務(wù)約談的指標(biāo)修正，實(shí)地核查的指標(biāo)檢驗(yàn)，進(jìn)而形成行業(yè)評(píng)估模型，指導(dǎo)該行業(yè)的專業(yè)納稅評(píng)估工作。
　　第六步：通過調(diào)研諫征管。通過前期廣泛調(diào)研，漢中市地稅局形成了《關(guān)于加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的思考》的調(diào)研文章，分析了全市小額貸款公司稅收征管現(xiàn)狀和存在問題，指出了稅收征管漏洞，提出了加強(qiáng)稅收征管和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的建議和意見，以此來指導(dǎo)全系統(tǒng)的征管工作。
　　第七步：優(yōu)化服務(wù)促遵從。漢中市地稅局以納稅人滿意為目標(biāo)，以降低納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，積極開展納稅輔導(dǎo)和稅收宣傳，為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)高效的涉稅服務(wù)。該局利用QQ、微信、短信、網(wǎng)站等現(xiàn)代信息手段，與納稅人交流，實(shí)現(xiàn)了征納雙方有效溝通。同時(shí)，通過12366服務(wù)熱線和納稅人學(xué)校，及時(shí)公布*7業(yè)務(wù)，不斷更新辦稅指南、稅務(wù)公告等內(nèi)容，方便了納稅人與稅收機(jī)關(guān)之間的互動(dòng)和交流，確保了稅企雙方溝通無障礙，有效促進(jìn)了納稅人的稅法遵從。
　　2013年，漢中市地稅局運(yùn)用“七步法”對(duì)某小額貸款有限責(zé)任公司進(jìn)行了評(píng)估。該公司于2009年10月成立，注冊(cè)資本3000萬元，經(jīng)營范圍是小額貸款業(yè)務(wù)及省金融辦批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。評(píng)估小組通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其2012年?duì)I業(yè)費(fèi)用率達(dá)77.67%，與該行業(yè)預(yù)警值上限52%存在較大差異，所得稅貢獻(xiàn)較低，企業(yè)所得稅申報(bào)存在疑點(diǎn)。為了排除風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估小組及時(shí)到企業(yè)開展了稅務(wù)約談和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)主要是由于銀行融資，不合理費(fèi)用成本在所得稅前一次性扣除。最終，企業(yè)自查自行調(diào)增2012年應(yīng)納稅所得額22.28萬元，補(bǔ)繳稅款3.34萬元。