稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由于我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行的是法定扣除，因此，一項(xiàng)支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的支付憑證能否作為有效扣除憑證。
　　在影響應(yīng)納稅所得額的因素中，涉及項(xiàng)目最多、變數(shù)*5的是各項(xiàng)扣除金額，其實(shí)物載體就是扣除憑證。在預(yù)繳所得稅時(shí)，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在匯算清繳時(shí)，必須取得有效憑證方能進(jìn)行扣除。哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時(shí)也就成了征納雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。
　　稅前扣除的憑證種類
　　根據(jù)憑證的取得來(lái)源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證;根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證可分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。
　　支付應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，應(yīng)取得發(fā)票作為有效憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，銷售方或提供勞務(wù)、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得發(fā)票，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。
　　支付非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，不需取得發(fā)票。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，收入方依法不繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的有效憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。非應(yīng)稅項(xiàng)目由稅務(wù)部門或其他部門代收的，可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
　　常見的稅前扣除有效憑證主要有以下幾種：
　　1.購(gòu)買貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù)，接受勞務(wù)、受讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)，該企業(yè)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票。
　　2.支付給行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)稅收入，該單位開具(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開)的發(fā)票。
　　3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
　　4.非金融企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：
　　(1)向銀行金融企業(yè)借款的利息支出，該企業(yè)開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)。
　　(2)向非銀行金融企業(yè)、非金融企業(yè)或個(gè)人借款而支付的利息，須有借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)和發(fā)票;在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”。
　　(3)為向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款而支付的融資服務(wù)費(fèi)、融資顧問(wèn)費(fèi)，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。
　　5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征繳部門開具的財(cái)政票據(jù)。
　　6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費(fèi))，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的表格式完稅證明。
　　7.撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
　　8.支付的土地出讓金，國(guó)土部門開具的財(cái)政票據(jù)。
　　9.繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收據(jù)或票據(jù))。
　　10.繳存的住房公積金，住房公積金管理中心蓋章的住房公積金匯(補(bǔ))繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。
　　11.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng)，財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù)，如《公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》等。
　　12.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費(fèi)、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù))等。
　　13.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。
　　14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。
　　15.支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的非應(yīng)稅項(xiàng)目又非政府部門收取的費(fèi)金，如非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)，解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，憑蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)以及已簽訂的合同，并附有收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
　　16.支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國(guó)規(guī)定的合法憑據(jù)或單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
　　稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規(guī)定
　　納稅人所取得的發(fā)票、收據(jù)等憑證，票據(jù)自身和內(nèi)容及開具均須真實(shí)且符合相關(guān)規(guī)定;不符合規(guī)定的發(fā)票，偽造、變?cè)?、虛假的票?jù)等不得作為有效扣除憑證。
　　特殊支付項(xiàng)目還應(yīng)將相關(guān)資料作為附件或備查資料。有些支出即使符合規(guī)定比例，也取得有效憑證，但仍不能扣除。
　　1.工資扣除，須有工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。
　　2.會(huì)議費(fèi)支出，須有召開會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等。
　　3.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的房地產(chǎn)企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
　　4.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征繳方式為按季(月)預(yù)繳、年終匯算清繳。企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。