1、個(gè)人從任職單位取得工資、薪金所得如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：
　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-各項(xiàng)免稅項(xiàng)目-3500元
　　2、單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資、薪金，計(jì)征個(gè)人所得稅?
　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號)規(guī)定，對個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅。對一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　3、某公司打算在今年末發(fā)放全年一次性獎金，企業(yè)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
　　答：個(gè)人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
　　(1)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　(2)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
　　由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。
　　舉個(gè)例子來說，假設(shè)我國公民張先生在某公司工作，2013年12月6日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢?因?yàn)閺埾壬?dāng)月工資不足3500元，可以用其取得的獎金收入24100元減除其差額部分100元，剩余24000元去除12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。即，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(24100+3400-3500)×10%-105=2295(元)。
　　4、公司員工當(dāng)月既有分紅又有雙薪，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：分紅是按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目單獨(dú)按次計(jì)稅，不與當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)稅。對于年底雙薪的計(jì)稅辦法，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)規(guī)定，已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法，個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。
　　5、單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利，是否計(jì)征個(gè)人所得稅?
　　答：根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。因此，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利應(yīng)并入其工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　6、個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　(1)一次性補(bǔ)償收入。個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。
　　(2)安置費(fèi)收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。
　　7、哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
　　(1)年所得12萬元以上的;
　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
　　(3)從中國境外取得所得的;
　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　8、個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了個(gè)人所得稅，年終還需要自行申報(bào)嗎?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得超過12萬元，無論其平常取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》的規(guī)定，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
　　9、納稅人從兩處以上取得的收入，應(yīng)該在何處繳納個(gè)人所得稅?可否由納稅人自己選擇納稅地?
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第十一條*9項(xiàng)規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。
　　10、個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
　　勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用;每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%;
　　對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。
　　例如：李某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
　　應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×20%+(32000-20000)×20%×50%=6400+1200=7600元。
　　11、演職人員取得報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：演職人員是指參加演出(包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等)而取得報(bào)酬的個(gè)人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得，按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。演職人員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向演職人員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個(gè)人所得稅。
　　12、個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得，有兩種情況：一是經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或者按承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從事建筑工程作業(yè)的其他人員取得的所得，應(yīng)分別按照工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　13、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　14、個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得收入應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額(不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入)減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
　　應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
　　確定財(cái)產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。二是建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。四是機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。五是其他財(cái)產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財(cái)產(chǎn)原值的確定，個(gè)人必須提供有關(guān)的合法憑證;對未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合考慮該項(xiàng)房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績r(jià)、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指個(gè)人在賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評估費(fèi)等等。
　　15、個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕108號)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，證券登記結(jié)算公司根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入和植入證券結(jié)算系統(tǒng)的標(biāo)的限售股成本原值，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%的稅率，直接計(jì)算需扣繳的個(gè)人所得稅額。合理稅費(fèi)指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
　　16、個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20%。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
　　應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合理費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目：
　　(1)納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證，從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
　　(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元;每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。
　　17、個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費(fèi)用800元;每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以減免30%的稅額。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)
　　例如：范某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，范某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308元。
　　18、個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
　　例如：孫某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1000×20%=200元
　　19、個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對個(gè)人股東的利潤分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　20、個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2012]85號)規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　21、個(gè)人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個(gè)人所得稅?
　　答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，偶然所得是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
　　例如：薛某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000×20%=1600元。
　　22、個(gè)人房產(chǎn)捐贈給親屬，是否繳納個(gè)人所得稅?
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)*9條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
　　23、夫妻離婚后，共同擁有的一套房屋歸屬于另一方，該方將房屋轉(zhuǎn)讓給他人，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)第四條第二項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
　　24、企業(yè)為個(gè)人購買房屋，如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　1.企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。2.企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
　　對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　25、企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅，如何界定征免界限?
　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2011]50號)*9條規(guī)定：企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)。2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等。3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。
　　26、律師事務(wù)所及其從業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：(1)律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。
　　(2)合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　(3)律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　(4)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　(5)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減去個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
　　(6)律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　27、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款如何繳納個(gè)人所得稅?
　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45號)規(guī)定，被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。