金融行業(yè)的特殊性在于,一項交易往往會涉及多方,甚至資金可以在全球轉一圈再回到原地。這給征收增值稅增添了復雜性和難度 ]
  電信業(yè)營改增(營業(yè)稅改增值稅)箭在弦上,而金融業(yè)的營改增也將于2015年開啟。前者關系到你手機套餐會否因此漲價,而后者或許會影響到你的房貸多少。
  安永會計師事務所間接稅合伙人梁因樂告訴《*9財經(jīng)日報》記者,電信業(yè)的營改增涉及我們每個人的套餐怎么繳費,而個人從銀行獲得的房貸利息也或因金融業(yè)營改增而有變化。“如果以后繳納增值稅,稅率高于此前5%的營業(yè)稅,銀行會不會提高房貸利息,這個得看你和銀行簽的房貸合同。如果銀行要漲房貸,會是個人承擔,還是銀行和個人分擔,這些都是消費者應該關注的。”
  電信或實行兩檔增值稅
  今年的預算草案報告提出抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍,力爭4月1日實施。電信業(yè)營改增方案本應在去年推出。
  梁因樂昨日在內部培訓中表示,自己去年初參與一家電信巨頭的營改增試點準備工作,當時電信業(yè)營改增方案準備于2013年7月1日推出,但是上報方案兩度被打回。
  梁因樂告訴《*9財經(jīng)日報》記者,目前電信公司比較傾向于兩檔稅率,即基礎電信服務適用11%的增值稅率,而增值電信服務適用稅率為6%。
  但如何劃分清楚兩檔稅率會成為一大難題。“比如說你手機是188元套餐,里面有多少適用于11%稅率,多少適用于6%,這是企業(yè)說了算還是稅務總局說了算,或者在方案出臺時就能把這條線劃得很清楚?11%和6%兩檔稅率如何劃分,這個是電信業(yè)界公認的難題。”梁因樂說。
  梁因樂稱,電信業(yè)營改增方案正式實施不會太快。“增值稅不單是文字上,有一些配套細則需要完善。比如現(xiàn)在合并兩檔稅率的增值稅發(fā)票還打印不出來,還需要一段時間把這個事情做成。”
  金融業(yè)營改增將“換藥”
  在2011年末公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中,金融保險業(yè)原則上適用增值稅簡易計稅方法。所謂簡易計稅方法,就是應納稅額按照銷售額乘以征收率就算所得。這在梁因樂看來,是“換湯不換藥”。
  但監(jiān)管層這回打算“換藥”了,去年開始對金融業(yè)開展營改增調研。
  梁因樂稱,2013年5月,央行、財政部、國稅總局與金融保險企業(yè)開展討論會。6月,保監(jiān)會、財政部和四大保險公司開會討論。7月,銀監(jiān)會、財政部與12家銀行開展討論。8月,四大保險公司與安永開展營改增報告。10月,財政部向10家銀行收集并總結各類業(yè)務基本流程、盈利模式、收入支出等情況。12月,12家被調研銀行向財政部交《銀行業(yè)“營改增”政策方案研究報告》。2014年,央行開展全面的金融業(yè)調研。
  金融保險業(yè)的營改增堪稱世界難題,其他國家基本上沒有對金融業(yè)征增值稅,而歐盟大多數(shù)國家對金融業(yè)是免稅的。
  “免稅其實對金融行業(yè)來說是不好的,因為增值稅不能抵扣,采購的有些成本就不能得到營改增的好處。”梁因樂稱。
  梁因樂表示,金融行業(yè)的特殊性在于,一項交易往往會涉及多個交易方,甚至資金可以在全球轉一圈再回到原地。這就給征收增值稅增添了復雜性和難度。對于制定政策的財稅機關和金融保險業(yè)監(jiān)管部門而言,面對這樣的復雜性,在稅種設計上如何使其成為一套合理、操作性強的征稅體系,這就需要在設計上花費大量心思。
  金融業(yè)一個征稅難點就是如何擺脫“憑票抵扣”。“比如說對銀行業(yè)的利息征稅,個人把錢存到銀行獲取利息,怎么開發(fā)票?在銀行同業(yè)拆借市場,銀行拆進來的利息支出向誰要發(fā)票?你根本就不知道誰借你的。在開票上如果沒有突破的話,金融企業(yè)會受到很大影響。”梁因樂告訴《*9財經(jīng)日報》記者。
  其實,保險業(yè)已經(jīng)形成了一份比較完整的調研報告,并提交財稅監(jiān)管部門。“報告已經(jīng)提交給了財政部,報告大概一尺厚。類似的報告我們在銀行、基金、證券、信托都沒看到。”梁因樂稱。
  保險業(yè)基本上分壽險、財險(一般險)和再保險。梁因樂建議,保險業(yè)的營改增以此分類進行。
  梁因樂認為壽險不應征增值稅。“壽險的特性是以儲蓄為主,沒有人為了賺大錢去買壽險,所以針對儲蓄在增值稅的整個設計里面是不應該征稅的,全球沒有一個國家針對壽險征稅。免稅的基礎是存在的,因為現(xiàn)在很多壽險的產(chǎn)品都是免營業(yè)稅的,本來就沒有征過。”
  而對于財險,梁因樂表示征增值稅比較合理,鏈條也完整。而若財險實行增值稅,保險公司的賠付支出能否實現(xiàn)進項抵扣很關鍵。“如果賠付支出不能抵扣,那保險公司承擔的稅務成本還是很高的。澳大利亞是將保費收入減去它的賠付支出后再納稅。”
  “再保險是否繳納增值稅就看它的承保主體是什么,如果再保險是針對壽險的就免了,如果再保險針對財險的話就征稅。”梁因樂說。
  梁因樂表示,因為金融保險業(yè)要征增值稅在國際上沒有太多實際的能夠參考借鑒的經(jīng)驗,所以中國此次金融保險業(yè)征增值稅有一定程度創(chuàng)新的,而這種創(chuàng)新既能夠幫助這個產(chǎn)業(yè)繼續(xù)往前走,走得更好,但同時也需要考慮對國家稅收的影響是什么,如果減稅很多,國家是不是能夠承擔,心理是否有準備,這個需要財稅部門、監(jiān)管部門考量。