近日，國家稅務(wù)總局開始密集調(diào)研，并專門成立課題組，研究對電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案。與此同時，我國多家電商企業(yè)也在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。一時間，關(guān)于“電商征稅”的問題再次引起業(yè)內(nèi)關(guān)注。
　　針對電商征稅為何遲遲難以推進(jìn)？為何電商征稅屢被提及？對電商征稅是否需要設(shè)立新的稅制來區(qū)別對待？《財會信報》記者就此專訪了對稅制頗有研究的財稅專家、北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群。
　　遲遲難以推進(jìn)是因為有反對聲音
　　《財會信報》：您認(rèn)為，對“電商”征稅，需新設(shè)稅種嗎？能否說下理由？
　　施志群：首先需要強調(diào)，所謂對電商征稅，實際上是稅務(wù)主管機關(guān)完善對電商行業(yè)的有效稅收征管措施，將此前躲避了稅收征管的大量“電商”納稅人納入到現(xiàn)行的稅收管理制度中來，并不是新設(shè)稅種或者征稅對象。
　　所有的實質(zhì)銷售都是納稅的基礎(chǔ)，但并不是所有的實質(zhì)銷售行為都應(yīng)當(dāng)交稅。因為我們國家現(xiàn)在有大量的針對小微企業(yè)、個人等主體的稅收優(yōu)惠政策，相當(dāng)部分的納稅義務(wù)可以得到減免。
　　《財會信報》：去年全國“兩會”期間，蘇寧云商董事長張近東曾提出電商征稅的提案，并稱網(wǎng)上交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該繳稅。隨后這些言論被C2C客戶反對的聲音淹沒。您認(rèn)為對電商征稅遲遲難以推進(jìn)的難點是什么？為什么關(guān)于電商征稅總存在不同的聲音？
　　施志群：目前對電商征稅遲遲難以推進(jìn)的難點在于有相當(dāng)數(shù)量的電商行業(yè)從業(yè)者及其所在的電商平臺反對完善對電商的稅收征管。
　　從銷售端來看，電商行業(yè)的從業(yè)者可分為企業(yè)（B）和個人（C）兩大類。我國目前對于企業(yè)納稅人的稅收征管制度和處罰機制相對完善，而對于個人納稅人的稅收征管則相對缺失。這也使得電商行業(yè)對于完善電商征稅制度的評價呈現(xiàn)兩極分化的態(tài)勢：企業(yè)電商希望完善電商征稅，以抵消個人（個體）電商不納稅所帶來的低價優(yōu)勢，而個人電商則試圖保持這種低價優(yōu)勢，占據(jù)一定的市場份額。這屬于全球性的行業(yè)問題，以美國為例，作為個人電商從業(yè)者的平臺，EA?鄄BY反對對電商征稅，以保障個人電商的數(shù)量進(jìn)而確保平臺本身的繁榮，而亞馬遜等電商企業(yè)則持完全相反的意見。
　　事實上，在目前的電子商務(wù)運營中，我國的B2C網(wǎng)購平臺和實體零售商早已一樣納稅了。
　　不能以妨害創(chuàng)業(yè)而放棄稅務(wù)監(jiān)管
　　《財會信報》：業(yè)內(nèi)專家表示，一些平臺上仍存在部分個人無照通過上網(wǎng)銷售虛假商品，牟取暴利，在逃避稅收的同時，也擾亂了正常誠信的市場秩序。這是必須對所有電商征稅的原因之一，對其征稅可促進(jìn)行業(yè)的積極發(fā)展。然而，有人認(rèn)為部分電商營業(yè)額太少，沒必要交稅，且征稅會影響年輕人創(chuàng)業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以睜一只眼閉一只眼，不要去管。對此，您的看法呢？
　　施志群：從淘寶的發(fā)展歷程，我們可以看出這樣一個趨勢：在淘寶初創(chuàng)期，在準(zhǔn)入資格、監(jiān)管措施方面都相對寬松，為的是讓創(chuàng)業(yè)者有一個更好的平臺和更積極的發(fā)展環(huán)境，但當(dāng)這個市場越來越大，問題就會出現(xiàn)，無序競爭在一定程度上反而傷害了市場往規(guī)范化的方向發(fā)展。這時候，就需要制定切實可行的規(guī)則，促進(jìn)良性競爭。事實上，電商的監(jiān)管也更加收緊了，這在交易規(guī)則、準(zhǔn)入資質(zhì)、消費者權(quán)益保護上都有所體現(xiàn)。
　　同樣地，從稅收的角度講，最初不對電商征稅，這是一個放水養(yǎng)魚的過程，但后續(xù)正常的稅收監(jiān)管措施還是必須要跟上，不能以所謂的妨害創(chuàng)業(yè)而放棄監(jiān)管。恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管措施也是保證市場良性運作的必要手段之一。
　　與此同時，為了保證創(chuàng)業(yè)者的積極性，就個人電商而言，也可以進(jìn)一步強化和落實對于創(chuàng)業(yè)者和小微企業(yè)的鼓勵性措施，簡化稅收征管的程序，從根本上推動優(yōu)質(zhì)的創(chuàng)業(yè)團隊的發(fā)展，而不是讓電商之間進(jìn)行無序競爭。
　　稅收征管制度應(yīng)該統(tǒng)一，不能歧視對待
　　《財會信報》：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，是否需要對電子商務(wù)單獨設(shè)計稅制成為各個國家共同面臨的問題。您認(rèn)為應(yīng)該針對電子商務(wù)單獨設(shè)計稅制嗎？
　　施志群：電子商務(wù)的交易特點與傳統(tǒng)交易行為有所區(qū)分，所以在具體征管流程和環(huán)節(jié)上確實需要因事制宜，有一些調(diào)整和變化。但單獨設(shè)計稅制的必要性并不明顯。電子商務(wù)雖然在交易形式上有所突破，但究其實質(zhì)而言，并未完全突破現(xiàn)有稅制的框架，而且現(xiàn)有稅制正在進(jìn)行不斷變革，目前無紙化、網(wǎng)絡(luò)化普及，相信目前的稅制是能夠適應(yīng)電子商務(wù)這種交易類型的需求的。
　　舉例來說，許多一般報稅程序已經(jīng)開始互聯(lián)網(wǎng)化，納稅人可以通過登錄稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，直接實施申報程序。在發(fā)票管理方面，新型的電子發(fā)票將逐步推廣，且其效力與現(xiàn)行的紙質(zhì)發(fā)票一樣，同樣可以作為合法的交易憑證和保修憑證，與紙質(zhì)發(fā)票具有同等的法律效力，雖然功能還未完全實現(xiàn)替代，如暫時不可用作報銷憑證等，但展現(xiàn)了這樣一個趨勢。
　　《財會信報》：中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，電商征稅應(yīng)該針對不同種類電商業(yè)態(tài)采取不同征管辦法，不僅僅是B2C和C2C那樣簡單的劃分，個人和公司在規(guī)模上也應(yīng)該做區(qū)分，稅總的課題意見可以更細(xì)分化。然而，有人認(rèn)為征稅不應(yīng)該區(qū)別對待，您的看法呢？
　　施志群：對于電商行業(yè)本身來說，稅收征管整體制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，不能歧視對待。在具體制度設(shè)計上不應(yīng)過于復(fù)雜，應(yīng)簡便易行。
　　《財會信報》：國外在電商征稅方面，大都對小微電商網(wǎng)開一面。日本年收益低于100萬日元的網(wǎng)店，不用報稅，而年收益高于100萬日元的，店主要自覺地報稅。日本法律有一條規(guī)定：若網(wǎng)店的經(jīng)營是以自己家為單位的，那么家庭的很多開支就可以記入企業(yè)經(jīng)營成本。美國《市場公平法案》也對一些規(guī)模較小的企業(yè)進(jìn)行了豁免，把起征點設(shè)在了年銷售額100萬美元。
　　施志群：對電商征稅，的確應(yīng)當(dāng)充分考慮個人和小微企業(yè)等納稅主體的經(jīng)營能力和管理能力，可以參照或修改現(xiàn)有的各類稅收優(yōu)惠，在程序簡化和減免稅政策上進(jìn)行對上述納稅人進(jìn)行必要的優(yōu)待。這樣也使得電商行業(yè)與其他行業(yè)有了稅制上的統(tǒng)一。
　　《財會信報》：關(guān)于未來征稅體系的設(shè)立，電商業(yè)人士建議可以通過建立以網(wǎng)絡(luò)交易平臺為中心的控制“信息流”的稅收征管模式，建立以銀行和第三方支付平臺為中心的控制“資金流”的稅收征管模式。也有業(yè)內(nèi)人士表示，還應(yīng)該從物流著手，強化實體商品交易電子商務(wù)的納稅評估和稅務(wù)稽查等方法來解決電子商務(wù)征收困難的辦法。同時要完善電子商務(wù)稅務(wù)稽查協(xié)助制度。您能否談下您的設(shè)想和建議？
　　施志群：從信息流和資金流來進(jìn)行管控是切實可行的。電子商務(wù)模式本身的特性，決定了其電子交互信息可以完全展現(xiàn)，能夠被監(jiān)管當(dāng)局通過一般化手段獲取。從某種程度上說，比傳統(tǒng)交易行為更容易實現(xiàn)資金流和信息流的管控。而物流相關(guān)信息，也更為容易獲取，所以電子商務(wù)的納稅評估和稽查實際難度可能會小于傳統(tǒng)模式。
　　此外，電商行業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)足夠發(fā)達(dá)，只要對其功能進(jìn)行一些整合，將稅務(wù)監(jiān)管功能與其對接，可以較為迅速的解決現(xiàn)有的電商稅務(wù)監(jiān)管問題。
　　本報短評
　　近年來，專家學(xué)者對網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的建議，不絕于耳。可以說，目前對電商征稅已經(jīng)沒有太大異議，對電商征稅主要為增值稅、企業(yè)所得稅等。
　　目前，電商越來越多，電子商務(wù)交易額越來越大，關(guān)于電商是否應(yīng)該交稅似乎已經(jīng)沒什么可以疑問，電商無論大小，都應(yīng)該交稅。
　　現(xiàn)在的中小賣家要認(rèn)識到，自己能否在電子商務(wù)競爭中生存下來，不在于自己是否交稅，而是跟市場大環(huán)境及自身營銷能力等均有關(guān)聯(lián)。誠如專家所言，在公平競爭的情況下，小電商也還是要繳稅，可以先繳稅，繳完稅之后再通過特殊地申報，將一些稅款返給小電商。
　　總之，在電商征稅這件事情上，應(yīng)該保持公平。因為這有利于維護公平的競爭環(huán)境，有利于促進(jìn)我國電子商務(wù)的健康發(fā)展。