近日，國(guó)家稅務(wù)總局開始密集調(diào)研，并專門成立課題組，研究對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案。與此同時(shí)，我國(guó)多家電商企業(yè)也在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。一時(shí)間，關(guān)于“電商征稅”的問題再次引起業(yè)內(nèi)關(guān)注。
　　針對(duì)電商征稅為何遲遲難以推進(jìn)？為何電商征稅屢被提及？對(duì)電商征稅是否需要設(shè)立新的稅制來區(qū)別對(duì)待？《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者就此專訪了對(duì)稅制頗有研究的財(cái)稅專家、北京明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人施志群。
　　遲遲難以推進(jìn)是因?yàn)橛蟹磳?duì)聲音
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：您認(rèn)為，對(duì)“電商”征稅，需新設(shè)稅種嗎？能否說下理由？
　　施志群：首先需要強(qiáng)調(diào)，所謂對(duì)電商征稅，實(shí)際上是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)完善對(duì)電商行業(yè)的有效稅收征管措施，將此前躲避了稅收征管的大量“電商”納稅人納入到現(xiàn)行的稅收管理制度中來，并不是新設(shè)稅種或者征稅對(duì)象。
　　所有的實(shí)質(zhì)銷售都是納稅的基礎(chǔ)，但并不是所有的實(shí)質(zhì)銷售行為都應(yīng)當(dāng)交稅。因?yàn)槲覀儑?guó)家現(xiàn)在有大量的針對(duì)小微企業(yè)、個(gè)人等主體的稅收優(yōu)惠政策，相當(dāng)部分的納稅義務(wù)可以得到減免。
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：去年全國(guó)“兩會(huì)”期間，蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東曾提出電商征稅的提案，并稱網(wǎng)上交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該繳稅。隨后這些言論被C2C客戶反對(duì)的聲音淹沒。您認(rèn)為對(duì)電商征稅遲遲難以推進(jìn)的難點(diǎn)是什么？為什么關(guān)于電商征稅總存在不同的聲音？
　　施志群：目前對(duì)電商征稅遲遲難以推進(jìn)的難點(diǎn)在于有相當(dāng)數(shù)量的電商行業(yè)從業(yè)者及其所在的電商平臺(tái)反對(duì)完善對(duì)電商的稅收征管。
　　從銷售端來看，電商行業(yè)的從業(yè)者可分為企業(yè)（B）和個(gè)人（C）兩大類。我國(guó)目前對(duì)于企業(yè)納稅人的稅收征管制度和處罰機(jī)制相對(duì)完善，而對(duì)于個(gè)人納稅人的稅收征管則相對(duì)缺失。這也使得電商行業(yè)對(duì)于完善電商征稅制度的評(píng)價(jià)呈現(xiàn)兩極分化的態(tài)勢(shì)：企業(yè)電商希望完善電商征稅，以抵消個(gè)人（個(gè)體）電商不納稅所帶來的低價(jià)優(yōu)勢(shì)，而個(gè)人電商則試圖保持這種低價(jià)優(yōu)勢(shì)，占據(jù)一定的市場(chǎng)份額。這屬于全球性的行業(yè)問題，以美國(guó)為例，作為個(gè)人電商從業(yè)者的平臺(tái)，EA?鄄BY反對(duì)對(duì)電商征稅，以保障個(gè)人電商的數(shù)量進(jìn)而確保平臺(tái)本身的繁榮，而亞馬遜等電商企業(yè)則持完全相反的意見。
　　事實(shí)上，在目前的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)中，我國(guó)的B2C網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)和實(shí)體零售商早已一樣納稅了。
　　不能以妨害創(chuàng)業(yè)而放棄稅務(wù)監(jiān)管
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：業(yè)內(nèi)專家表示，一些平臺(tái)上仍存在部分個(gè)人無照通過上網(wǎng)銷售虛假商品，牟取暴利，在逃避稅收的同時(shí)，也擾亂了正常誠(chéng)信的市場(chǎng)秩序。這是必須對(duì)所有電商征稅的原因之一，對(duì)其征稅可促進(jìn)行業(yè)的積極發(fā)展。然而，有人認(rèn)為部分電商營(yíng)業(yè)額太少，沒必要交稅，且征稅會(huì)影響年輕人創(chuàng)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以睜一只眼閉一只眼，不要去管。對(duì)此，您的看法呢？
　　施志群：從淘寶的發(fā)展歷程，我們可以看出這樣一個(gè)趨勢(shì)：在淘寶初創(chuàng)期，在準(zhǔn)入資格、監(jiān)管措施方面都相對(duì)寬松，為的是讓創(chuàng)業(yè)者有一個(gè)更好的平臺(tái)和更積極的發(fā)展環(huán)境，但當(dāng)這個(gè)市場(chǎng)越來越大，問題就會(huì)出現(xiàn)，無序競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上反而傷害了市場(chǎng)往規(guī)范化的方向發(fā)展。這時(shí)候，就需要制定切實(shí)可行的規(guī)則，促進(jìn)良性競(jìng)爭(zhēng)。事實(shí)上，電商的監(jiān)管也更加收緊了，這在交易規(guī)則、準(zhǔn)入資質(zhì)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)上都有所體現(xiàn)。
　　同樣地，從稅收的角度講，最初不對(duì)電商征稅，這是一個(gè)放水養(yǎng)魚的過程，但后續(xù)正常的稅收監(jiān)管措施還是必須要跟上，不能以所謂的妨害創(chuàng)業(yè)而放棄監(jiān)管。恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管措施也是保證市場(chǎng)良性運(yùn)作的必要手段之一。
　　與此同時(shí)，為了保證創(chuàng)業(yè)者的積極性，就個(gè)人電商而言，也可以進(jìn)一步強(qiáng)化和落實(shí)對(duì)于創(chuàng)業(yè)者和小微企業(yè)的鼓勵(lì)性措施，簡(jiǎn)化稅收征管的程序，從根本上推動(dòng)優(yōu)質(zhì)的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展，而不是讓電商之間進(jìn)行無序競(jìng)爭(zhēng)。
　　稅收征管制度應(yīng)該統(tǒng)一，不能歧視對(duì)待
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，是否需要對(duì)電子商務(wù)單獨(dú)設(shè)計(jì)稅制成為各個(gè)國(guó)家共同面臨的問題。您認(rèn)為應(yīng)該針對(duì)電子商務(wù)單獨(dú)設(shè)計(jì)稅制嗎？
　　施志群：電子商務(wù)的交易特點(diǎn)與傳統(tǒng)交易行為有所區(qū)分，所以在具體征管流程和環(huán)節(jié)上確實(shí)需要因事制宜，有一些調(diào)整和變化。但單獨(dú)設(shè)計(jì)稅制的必要性并不明顯。電子商務(wù)雖然在交易形式上有所突破，但究其實(shí)質(zhì)而言，并未完全突破現(xiàn)有稅制的框架，而且現(xiàn)有稅制正在進(jìn)行不斷變革，目前無紙化、網(wǎng)絡(luò)化普及，相信目前的稅制是能夠適應(yīng)電子商務(wù)這種交易類型的需求的。
　　舉例來說，許多一般報(bào)稅程序已經(jīng)開始互聯(lián)網(wǎng)化，納稅人可以通過登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)，直接實(shí)施申報(bào)程序。在發(fā)票管理方面，新型的電子發(fā)票將逐步推廣，且其效力與現(xiàn)行的紙質(zhì)發(fā)票一樣，同樣可以作為合法的交易憑證和保修憑證，與紙質(zhì)發(fā)票具有同等的法律效力，雖然功能還未完全實(shí)現(xiàn)替代，如暫時(shí)不可用作報(bào)銷憑證等，但展現(xiàn)了這樣一個(gè)趨勢(shì)。
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，電商征稅應(yīng)該針對(duì)不同種類電商業(yè)態(tài)采取不同征管辦法，不僅僅是B2C和C2C那樣簡(jiǎn)單的劃分，個(gè)人和公司在規(guī)模上也應(yīng)該做區(qū)分，稅總的課題意見可以更細(xì)分化。然而，有人認(rèn)為征稅不應(yīng)該區(qū)別對(duì)待，您的看法呢？
　　施志群：對(duì)于電商行業(yè)本身來說，稅收征管整體制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，不能歧視對(duì)待。在具體制度設(shè)計(jì)上不應(yīng)過于復(fù)雜，應(yīng)簡(jiǎn)便易行。
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：國(guó)外在電商征稅方面，大都對(duì)小微電商網(wǎng)開一面。日本年收益低于100萬日元的網(wǎng)店，不用報(bào)稅，而年收益高于100萬日元的，店主要自覺地報(bào)稅。日本法律有一條規(guī)定：若網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)是以自己家為單位的，那么家庭的很多開支就可以記入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。美國(guó)《市場(chǎng)公平法案》也對(duì)一些規(guī)模較小的企業(yè)進(jìn)行了豁免，把起征點(diǎn)設(shè)在了年銷售額100萬美元。
　　施志群：對(duì)電商征稅，的確應(yīng)當(dāng)充分考慮個(gè)人和小微企業(yè)等納稅主體的經(jīng)營(yíng)能力和管理能力，可以參照或修改現(xiàn)有的各類稅收優(yōu)惠，在程序簡(jiǎn)化和減免稅政策上進(jìn)行對(duì)上述納稅人進(jìn)行必要的優(yōu)待。這樣也使得電商行業(yè)與其他行業(yè)有了稅制上的統(tǒng)一。
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：關(guān)于未來征稅體系的設(shè)立，電商業(yè)人士建議可以通過建立以網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)為中心的控制“信息流”的稅收征管模式，建立以銀行和第三方支付平臺(tái)為中心的控制“資金流”的稅收征管模式。也有業(yè)內(nèi)人士表示，還應(yīng)該從物流著手，強(qiáng)化實(shí)體商品交易電子商務(wù)的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等方法來解決電子商務(wù)征收困難的辦法。同時(shí)要完善電子商務(wù)稅務(wù)稽查協(xié)助制度。您能否談下您的設(shè)想和建議？
　　施志群：從信息流和資金流來進(jìn)行管控是切實(shí)可行的。電子商務(wù)模式本身的特性，決定了其電子交互信息可以完全展現(xiàn)，能夠被監(jiān)管當(dāng)局通過一般化手段獲取。從某種程度上說，比傳統(tǒng)交易行為更容易實(shí)現(xiàn)資金流和信息流的管控。而物流相關(guān)信息，也更為容易獲取，所以電子商務(wù)的納稅評(píng)估和稽查實(shí)際難度可能會(huì)小于傳統(tǒng)模式。
　　此外，電商行業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)足夠發(fā)達(dá)，只要對(duì)其功能進(jìn)行一些整合，將稅務(wù)監(jiān)管功能與其對(duì)接，可以較為迅速的解決現(xiàn)有的電商稅務(wù)監(jiān)管問題。
　　本報(bào)短評(píng)
　　近年來，專家學(xué)者對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的建議，不絕于耳?？梢哉f，目前對(duì)電商征稅已經(jīng)沒有太大異議，對(duì)電商征稅主要為增值稅、企業(yè)所得稅等。
　　目前，電商越來越多，電子商務(wù)交易額越來越大，關(guān)于電商是否應(yīng)該交稅似乎已經(jīng)沒什么可以疑問，電商無論大小，都應(yīng)該交稅。
　　現(xiàn)在的中小賣家要認(rèn)識(shí)到，自己能否在電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，不在于自己是否交稅，而是跟市場(chǎng)大環(huán)境及自身營(yíng)銷能力等均有關(guān)聯(lián)。誠(chéng)如專家所言，在公平競(jìng)爭(zhēng)的情況下，小電商也還是要繳稅，可以先繳稅，繳完稅之后再通過特殊地申報(bào)，將一些稅款返給小電商。
　　總之，在電商征稅這件事情上，應(yīng)該保持公平。因?yàn)檫@有利于維護(hù)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有利于促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的健康發(fā)展。