CFO稅務(wù)指南:當(dāng)月新稅法速遞

　　稅務(wù)總局新近（10月20日訊）發(fā)布的《關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》要求，各級稅務(wù)機關(guān)持續(xù)推進(jìn)改革，嚴(yán)格行政審批目錄化管理，嚴(yán)禁變相保留、恢復(fù)、新設(shè)稅務(wù)行政審批事項。同時，堅持放管結(jié)合，強化稅務(wù)行政審批改革后的事中事后管理，持續(xù)釋放改革紅利，激發(fā)企業(yè)和市場活力，不斷提高稅收管理法治化和科學(xué)化水平。稅務(wù)總局稱，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準(zhǔn)性備案方式變相實施審批。實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。

　　日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定，在現(xiàn)行對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)和其他個人暫免征收增值稅營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，從今年10月1日至2015年底，將月銷售額2～3萬元的也納入暫免征稅范圍。對小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進(jìn)口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。

　　政策點評：旨在進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價應(yīng)以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。

　　政策點評：政策明確的核心內(nèi)容是：債券持有期間紅利收入，就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。

　　自2014年10月1日起，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴至全國統(tǒng)一實施。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物，試行增值稅消費稅出口退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅消費稅出口退稅政策。

　　政策點評：按照相關(guān)定義，融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)有形動產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和經(jīng)國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。

　　工信部和稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)文，對首批免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄進(jìn)行公告，自2014年9月1日至2017年12月31日免征車輛購置稅。

　　政策點評：*9批免征車輛購置稅的新能源汽車車型共有25家車企113款新能源車入圍。根據(jù)目錄，純電動汽車中，乘用車入選的有包括北汽、江淮、奇瑞等制造商生產(chǎn)的17種車型?？蛙嚾脒x的則包括比亞迪、廈門金龍、上汽等廠家生產(chǎn)的75款車型。專用車有5種車入圍。

　　自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應(yīng)按照規(guī)定申報繳納車輛購置稅。

　　政策點評：按照稅務(wù)總局的*7規(guī)定，自卸式垃圾車不再列入《設(shè)有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理自卸式垃圾車申請列入《設(shè)有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》手續(xù)。

　　稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告》，將申報退（免）稅時須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形由9類調(diào)整為5類，取消了4類重復(fù)或難以執(zhí)行的出口企業(yè)情形。

　　政策點評：為防范騙稅，稅務(wù)總局曾規(guī)定9類出口企業(yè)申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)提供《出口貨物收匯申報表》、銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證。稅收實踐發(fā)現(xiàn)，申報退（免）稅須提供收匯資料的9類出口企業(yè)情形存在重復(fù)交叉和難以執(zhí)行的情況，《公告》對此進(jìn)行了調(diào)整，取消了4類出口企業(yè)情形，分別是跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)、稅收違法違規(guī)企業(yè)、被海關(guān)和外管處罰過的企業(yè)以及被外匯管理部門列為重點監(jiān)測的企業(yè)。同時，結(jié)合稅收形勢和征管實踐，取消了收匯率低于70%的出口企業(yè)申報出口退（免）稅須提供出口收匯憑證的規(guī)定，以及核實非進(jìn)口商付匯情況的規(guī)定。

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，適當(dāng)延長首批取消的78個稅號鋼材產(chǎn)品加工貿(mào)易項下進(jìn)口保稅政策的過渡期。自2015年1月1日起，對加工貿(mào)易項下進(jìn)口國內(nèi)完全能夠生產(chǎn)、質(zhì)量能夠滿足下游加工企業(yè)需要的進(jìn)口熱扎板、冷扎板、窄帶鋼、棒線材、型材、鋼鐵絲、電工鋼等78個稅號鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。對2014年12月31日前簽訂的合同，且在2015年6月30日前實際進(jìn)口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。

　　政策點評：原規(guī)定2014年年底到期。延長過渡期意在解決國內(nèi)部分鋼材產(chǎn)品產(chǎn)能仍然嚴(yán)重過剩問題。

　　新的《啟運港退（免）稅管理辦法》修訂的主要內(nèi)容是，增加了運輸企業(yè)所在地省級國稅局會同當(dāng)?shù)刎斦?、海關(guān)等部門，認(rèn)定符合適用啟運港退（免）稅政策條件的運輸企業(yè)和運輸工具名單并上報稅務(wù)總局的內(nèi)容。新的管理辦法自2014年9月1日開始執(zhí)行。

　　政策點評：內(nèi)容修訂旨在適應(yīng)啟運港退稅試點擴大至全國后出現(xiàn)的新情況。

　　為規(guī)范和完善跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，稅務(wù)總局對《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。2013年9月發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》同時廢止。

　　政策點評：政策主要做了以下幾方面的補充和調(diào)整：一是在免稅跨境服務(wù)類別中補充了郵政業(yè)服務(wù)、收派服務(wù)和電信業(yè)服務(wù)，并明確了上述服務(wù)類型的具體內(nèi)涵和執(zhí)行口徑。二是對“向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)”的情形進(jìn)行了明確，對“跨境服務(wù)書面合同”的類型作了補充，并明確了若干“視同從境外取得收入”的情形。三是明確了納稅人提供與港澳臺有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，同樣視其為“跨境應(yīng)稅服務(wù)”，享受免稅政策。

　　印發(fā)《石腦油、燃料油退（免）消費稅管理操作規(guī)程》

　　《石腦油、燃料油退（免）消費稅管理操作規(guī)程（試行）》適用于以國產(chǎn)或既以國產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)的消費稅退（免）稅管理工作。自2014年9月1日起施行。

　　政策點評：政策旨在規(guī)范和完善石腦油、燃料油退（免）消費稅管理工作。

　　稅務(wù)機關(guān)通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理、前期監(jiān)控和后續(xù)跟蹤管理等特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理手段發(fā)現(xiàn)納稅人存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，提示其存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險，并要求納稅人按照有關(guān)規(guī)定20日之內(nèi)提供同期資料或者其他有關(guān)資料。納稅人應(yīng)當(dāng)審核分析其關(guān)聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調(diào)整事項的合理性，可以自行調(diào)整補稅。納稅人要求稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調(diào)整事項的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定啟動特別納稅調(diào)查調(diào)整程序，確定合理調(diào)整方法，實施稅務(wù)調(diào)整。納稅人在特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段自行補稅，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息，不再另加收5個百分點。

　　政策點評：特別納稅調(diào)整風(fēng)險提示，是稅務(wù)機關(guān)通過管理手段，發(fā)現(xiàn)納稅人存在的特別納稅調(diào)整風(fēng)險點，并予以提示；不是對納稅人下發(fā)特別納稅調(diào)整結(jié)論性意見。特別納稅調(diào)整風(fēng)險提示的主要目的是促使納稅人關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國企業(yè)管理等特別納稅調(diào)整風(fēng)險，自行審核評估，也可以自行調(diào)整。納稅人如果要求稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)其關(guān)聯(lián)交易的定價原則和方法等特別納稅調(diào)整事項，稅務(wù)機關(guān)必須按照有關(guān)規(guī)定啟動特別納稅調(diào)查調(diào)整程序，確定合理調(diào)整方法，實施相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整，并作出結(jié)論性意見。