如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表？對(duì)于外行人來(lái)說(shuō)，尤其是企業(yè)的老板，如果看不懂自己公司的財(cái)報(bào)，是件相當(dāng)可怕的事，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一張睛雨表，也是企業(yè)的脈博，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞全反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，所以老板要知道關(guān)健點(diǎn)、知道企業(yè)中哪出了問(wèn)題，哪是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中犯錯(cuò)誤。
　　下面小編帶領(lǐng)大家了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編輯秘籍，揭開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表的神秘面紗。
 
　　一、看清隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表背后的企業(yè)玄機(jī)
　　1、瀏覽報(bào)表，探測(cè)企業(yè)是否有重大的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題
　　拿到企業(yè)的報(bào)表，首先不是做一些復(fù)雜的比率計(jì)算或統(tǒng)計(jì)分析，而是通讀三張報(bào)表，即利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來(lái)看是否異常。比如，在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”。其他應(yīng)收款過(guò)大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長(zhǎng)期占用，這種占用要么可能不計(jì)利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評(píng)價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤(rùn)。
　　2、研究企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷史長(zhǎng)期趨勢(shì)，以辨別有無(wú)問(wèn)題
　　一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績(jī)一般來(lái)講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績(jī)來(lái)得可靠。我們對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績(jī)必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權(quán)益報(bào)酬率作為績(jī)效指標(biāo)來(lái)考核上市公司，那么會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律，即上市公司上市當(dāng)年的該項(xiàng)指標(biāo)相對(duì)于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個(gè)：企業(yè)上市前的報(bào)表“包裝”得太厲害。
　　3、比較企業(yè)的利潤(rùn)水平是否與其現(xiàn)金流量水平一致
　　有些企業(yè)在利潤(rùn)表上反映了很高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平，而在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏，那么我們就應(yīng)提出這樣的問(wèn)題：“利潤(rùn)為什么沒(méi)有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金?利潤(rùn)的質(zhì)量是否有問(wèn)題?”銀廣夏在其被暴光前一年的贏利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)同業(yè)的平均水平，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~卻相對(duì)于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進(jìn)出口子公司虛做海關(guān)報(bào)關(guān)單，然后在會(huì)計(jì)上虛增應(yīng)收賬款和銷售收入的方式吹起利潤(rùn)的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應(yīng)收賬款是永遠(yuǎn)不可能轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金的，這也就難怪其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如此貧乏。
　　4、將企業(yè)與同業(yè)比較
　　將企業(yè)的業(yè)績(jī)與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較也許會(huì)給我們帶來(lái)更深闊的企業(yè)畫面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷售增長(zhǎng)了20%，但是放在整個(gè)行業(yè)的水平上來(lái)看，可能就會(huì)得出不同的結(jié)論：如果行業(yè)平均的銷售增長(zhǎng)水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。
 
　　二、財(cái)務(wù)人員如何看透三張報(bào)表
　　現(xiàn)金流量表：給企業(yè)驗(yàn)驗(yàn)血
　　老板一般是不關(guān)心利潤(rùn)的，他就盯住銀行賬戶上的那點(diǎn)錢，以及想想有沒(méi)有錢還債別讓債主上門，有沒(méi)有錢給員工發(fā)工資別讓員工討薪，有沒(méi)有錢購(gòu)買生產(chǎn)資料，要不要再借點(diǎn)錢等等。他干完賺錢、花錢的事情，再辛苦會(huì)計(jì)人員按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)進(jìn)行歸類，然后就有了這張透視企業(yè)“血液”的現(xiàn)金流量表。 假定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤(rùn)表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。
　　利潤(rùn)表：老板不愛(ài)看也要看
　　老板一般是不看利潤(rùn)表的，因?yàn)樗赡芸吹奖砩嫌胁簧賰衾麧?rùn)，可是賬上錢卻沒(méi)了，所以老板一般是看賬上有多少錢，但為什么還要有利潤(rùn)表的存在呢?我想，其實(shí)根本的原因不是計(jì)量企業(yè)賺了多少錢，而是為了計(jì)量所得稅的需要而存在的，所以企業(yè)的凈利潤(rùn)一般是按照老板想交多少稅而定的。
　　資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)的完美平衡
　　資產(chǎn)負(fù)債表就是判斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過(guò)負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。你看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，看到的全是資產(chǎn)，這是根本，是可以用的資源;你再看它的右邊，是為了解釋左邊而存在的，說(shuō)明左邊資產(chǎn)的來(lái)源。就像萬(wàn)物有根有源一樣，左邊和右邊是對(duì)稱平衡的，所以資產(chǎn)負(fù)債表也可稱為資金平衡表。
 
　　三、做財(cái)務(wù)報(bào)表的技巧：
　　1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。
　　2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建稅教育附加(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目相等。這其中按損益表計(jì)算各項(xiàng)目計(jì)算方法如下：
　?、俦?上)應(yīng)交增值稅本期金額=本(上)損益表中的“營(yíng)業(yè)收入”×17%-本(上)期進(jìn)貨×17%;
　?、诒?上)期營(yíng)業(yè)收入=本(上)期損益表中的“營(yíng)業(yè)收入”金額
　　③本(上)進(jìn)貨金額=本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末金額+本(上)期損益表中“營(yíng)業(yè)成本”金額-本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初金額
　?、鼙?上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
　?、荼?上)期應(yīng)交所得稅=本(上)期損益表中的“所得稅”金額
　?、薇?上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期應(yīng)交增值稅(7或5%+3%)
　　⑦若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：
　?、鄳?yīng)交增值稅=損益表中“營(yíng)業(yè)收入”×3%，(報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是不含稅價(jià))。
　?、釕?yīng)交城建稅教育附加=應(yīng)交增值稅(損益表中“營(yíng)業(yè)收入”×3%)×(7或5%+3%)
　?、鈶?yīng)交所得稅=損益表中的“所得稅”金額
　　3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額
　　4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中(“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)- “應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。
　　5、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值-“存貨”期初價(jià)值)+ 應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))
　　6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)
　　7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)” =損益表中“所得稅”+“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”
　　8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用：損益表中“管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中 “累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金的)“-費(fèi)用中的工資(已在”為職工支付的現(xiàn)金“中反映)。
　　9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。
　　10、 現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。
　　11、現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無(wú)形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。
　　其他大部分項(xiàng)目都可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中各會(huì)計(jì)科目金額的變動(dòng)情況計(jì)算出來(lái)的，當(dāng)然前提是你必須把基本的會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法學(xué)會(huì)了。
 
　　四、財(cái)務(wù)報(bào)表編輯的基礎(chǔ)要求
　　1、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ);
　　2、報(bào)表項(xiàng)目各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更;
　　3、根據(jù)重要性原則;
　　4、收入和費(fèi)用項(xiàng)目不能相互抵消;
　　5、至少提供兩年的報(bào)表數(shù)據(jù);
　　6、在報(bào)表顯著位置披露有關(guān)內(nèi)容;
　　7、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)告;
 
　　五、財(cái)務(wù)報(bào)表編輯應(yīng)遵循的原則
　　1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則;
　　2、公允列報(bào)原則;
　　3、全責(zé)發(fā)生制原則;
　　4、信息列報(bào)的一致性原則;
　　5、重要性原則;
　　6、抵消原則;
　　7、信息列報(bào)的可比性原則;
　　8、財(cái)務(wù)報(bào)表表首列報(bào)要求;
　　9、報(bào)告期間。
 
　　六、財(cái)務(wù)報(bào)表編輯的注意事項(xiàng)
　　1、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍;
　　2、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么;
　　3、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路;
　　4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題;
　　5、注意財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。
 

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