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會計人員財務(wù)報表怎么看？

高頓網(wǎng)校2014-03-24 09:30Lucy

　　如何看懂財務(wù)報表？對于外行人來說，尤其是企業(yè)的老板，如果看不懂自己公司的財報，是件相當(dāng)可怕的事，因為財務(wù)報表就是企業(yè)經(jīng)營的一張睛雨表，也是企業(yè)的脈博，企業(yè)經(jīng)營的好壞全反映在財務(wù)報表上，所以老板要知道關(guān)健點(diǎn)、知道企業(yè)中哪出了問題，哪是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方，避免在企業(yè)經(jīng)營中犯錯誤。

　　下面小編帶領(lǐng)大家了解財務(wù)報表的編輯秘籍，揭開財務(wù)報表的神秘面紗。

　　一、看清隱藏在財務(wù)報表背后的企業(yè)玄機(jī)

　　1、瀏覽報表，探測企業(yè)是否有重大的財務(wù)方面的問題

　　拿到企業(yè)的報表，首先不是做一些復(fù)雜的比率計算或統(tǒng)計分析，而是通讀三張報表，即利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內(nèi)會計實務(wù)中，“應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，什么東西都可以往里裝”。其他應(yīng)收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長期占用，這種占用要么可能不計利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評價中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤。

　　2、研究企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的歷史長期趨勢，以辨別有無問題

　　一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績來得可靠。我們對國內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權(quán)益報酬率作為績效指標(biāo)來考核上市公司，那么會出現(xiàn)一個規(guī)律，即上市公司上市當(dāng)年的該項指標(biāo)相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個：企業(yè)上市前的報表“包裝”得太厲害。

　　3、比較企業(yè)的利潤水平是否與其現(xiàn)金流量水平一致

　　有些企業(yè)在利潤表上反映了很高的經(jīng)營利潤水平，而在其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏，那么我們就應(yīng)提出這樣的問題：“利潤為什么沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金?利潤的質(zhì)量是否有問題?”銀廣夏在其被暴光前一年的贏利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同業(yè)的平均水平，但是其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額卻相對于經(jīng)營利潤水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進(jìn)出口子公司虛做海關(guān)報關(guān)單，然后在會計上虛增應(yīng)收賬款和銷售收入的方式吹起利潤的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應(yīng)收賬款是永遠(yuǎn)不可能轉(zhuǎn)化為經(jīng)營的現(xiàn)金的，這也就難怪其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如此貧乏。

　　4、將企業(yè)與同業(yè)比較

　　將企業(yè)的業(yè)績與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較也許會給我們帶來更深闊的企業(yè)畫面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業(yè)的水平上來看，可能就會得出不同的結(jié)論：如果行業(yè)平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競爭對手。

　　二、財務(wù)人員如何看透三張報表

　　現(xiàn)金流量表：給企業(yè)驗驗血

　　老板一般是不關(guān)心利潤的，他就盯住銀行賬戶上的那點(diǎn)錢，以及想想有沒有錢還債別讓債主上門，有沒有錢給員工發(fā)工資別讓員工討薪，有沒有錢購買生產(chǎn)資料，要不要再借點(diǎn)錢等等。他干完賺錢、花錢的事情，再辛苦會計人員按經(jīng)營活動、投資活動、融資活動進(jìn)行歸類，然后就有了這張透視企業(yè)“血液”的現(xiàn)金流量表。假定企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。

　　利潤表：老板不愛看也要看

　　老板一般是不看利潤表的，因為他可能看到表上有不少凈利潤，可是賬上錢卻沒了，所以老板一般是看賬上有多少錢，但為什么還要有利潤表的存在呢?我想，其實根本的原因不是計量企業(yè)賺了多少錢，而是為了計量所得稅的需要而存在的，所以企業(yè)的凈利潤一般是按照老板想交多少稅而定的。

　　資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)的完美平衡

　　資產(chǎn)負(fù)債表就是判斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。你看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，看到的全是資產(chǎn)，這是根本，是可以用的資源;你再看它的右邊，是為了解釋左邊而存在的，說明左邊資產(chǎn)的來源。就像萬物有根有源一樣，左邊和右邊是對稱平衡的，所以資產(chǎn)負(fù)債表也可稱為資金平衡表。

　　三、做財務(wù)報表的技巧：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建稅教育附加(按損益表計算本期應(yīng)交各項稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費(fèi)項目相等。這其中按損益表計算各項目計算方法如下：

　?、俦?上)應(yīng)交增值稅本期金額=本(上)損益表中的“營業(yè)收入”×17%-本(上)期進(jìn)貨×17%;

　　②本(上)期營業(yè)收入=本(上)期損益表中的“營業(yè)收入”金額

　?、郾?上)進(jìn)貨金額=本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末金額+本(上)期損益表中“營業(yè)成本”金額-本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初金額

　?、鼙?上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”

　　⑤本(上)期應(yīng)交所得稅=本(上)期損益表中的“所得稅”金額

　?、薇?上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期應(yīng)交增值稅(7或5%+3%)

　　⑦若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：

　　⑧應(yīng)交增值稅=損益表中“營業(yè)收入”×3%，(報表中的營業(yè)收入是不含稅價)。

　?、釕?yīng)交城建稅教育附加=應(yīng)交增值稅(損益表中“營業(yè)收入”×3%)×(7或5%+3%)

　　⑩應(yīng)交所得稅=損益表中的“所得稅”金額

　　3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額

　　4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中(“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)- “應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計提的“壞賬準(zhǔn)備”。

　　5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+ 應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))

　　6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)

　　7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)” =損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費(fèi))”

　　8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” =剔除各項因素后的費(fèi)用：損益表中“管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中 “累計折舊”增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計入各項費(fèi)用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)“-費(fèi)用中的工資(已在”為職工支付的現(xiàn)金“中反映)。

　　9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數(shù)。

　　10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

　　11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中)。

　　其他大部分項目都可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中各會計科目金額的變動情況計算出來的，當(dāng)然前提是你必須把基本的會計報表編制方法學(xué)會了。

　　四、財務(wù)報表編輯的基礎(chǔ)要求

　　1、以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ);

　　2、報表項目各個會計期間保持一致，不得隨意變更;

　　3、根據(jù)重要性原則;

　　4、收入和費(fèi)用項目不能相互抵消;

　　5、至少提供兩年的報表數(shù)據(jù);

　　6、在報表顯著位置披露有關(guān)內(nèi)容;

　　7、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報告;

　　五、財務(wù)報表編輯應(yīng)遵循的原則

　　1、持續(xù)經(jīng)營原則;

　　2、公允列報原則;