會計,從其所分管的賬簿來看,可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系,是分工與協(xié)作的關系。
  1、總賬會計、明細賬會計和出納,各有各的分工
  總賬會計負責企業(yè)經濟業(yè)務的總括核算,為企業(yè)經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料;明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬,為企業(yè)經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料;出納則分管企業(yè)票據、貨幣資金,以及有價證券等的收付、保管、核算工作,為企業(yè)經濟管理和經營決策提供各種金融信息??傮w上講,必須實行錢賬分管,出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管,不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。
  2、它們之間又有著密切的聯(lián)系,既互相依賴又互相牽制
  出納、明細分類賬會計、總賬會計之間,有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的,都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞;它們相互利用對方的核算資料;它們共同完成會計任務,不可或缺。同時,它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬,總分類賬與其所屬的明細分類賬,明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬,有金額上的等量關系。這樣,出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系,三者之間必須相互核對保持一致。
  3、出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的,出納核算也是一種特殊的明細核算
  出納核算要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬,銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬,逐筆序時地進行明細核算。“現(xiàn)金日記賬”要每天結出余額,并與庫存數進行核對:“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出余額,與開戶銀行進行核對。月末都必須按規(guī)定進行結賬。月內還要多次出具報告單,報告核算結果,并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進行核對。
  4、出納工作是一種賬實兼管的工作
  出納工作,主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算,以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?,F(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管;銀行存款,由出納辦理收支結算手續(xù).既要進行出納賬務處理,又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納,其他財會人員是管賬不管錢,管賬不管物的。
  對出納工作的這種分工,并不違背財務“錢賬分管”的原則,由于出納賬是一種特殊的明細賬,總賬會計還要設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中,有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。
  5、出納工作直接參與經濟活動過程
  貨物的購銷,必須經過兩個過程,貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算,即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成;往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業(yè)務的辦理,更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點,其他財務工作,一般不直接參與經濟活動過程,而只對其進行反映和監(jiān)督。