上海財(cái)經(jīng)大學(xué)6月29日發(fā)布的《2013中國(guó)財(cái)政發(fā)展報(bào)告——促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變“營(yíng)改增”研究》一書(shū)認(rèn)為，將于8月1日在全國(guó)“7+1”行業(yè)擴(kuò)容的“營(yíng)改增”改革短期會(huì)使得國(guó)家稅收較大幅度下降，1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國(guó)家財(cái)政每年減收1.74%，大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會(huì)使國(guó)家財(cái)政每年減收3.43%，相當(dāng)于3538億元。
　　不過(guò)，長(zhǎng)期分析，“營(yíng)改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時(shí)，通過(guò)政策自身對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，不但能彌補(bǔ)“營(yíng)改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政損失，還將使我國(guó)稅收產(chǎn)生正增長(zhǎng)效應(yīng)。
　　服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”是繼2009年生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型改革后的又一次重大改革，是我國(guó)“十二五”最為重要的稅收制度變革， 2012年，“營(yíng)改增”試點(diǎn)率先花落上海。
　　產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠(yuǎn)大于企業(yè)減稅
　　報(bào)告認(rèn)為，推行“營(yíng)改增”，需要有相應(yīng)政策推進(jìn)和配套措施，這些政策推進(jìn)和配套措施主要涉及改革進(jìn)程計(jì)劃、過(guò)渡政策安排、地方財(cái)政支持。
　　報(bào)告指出，服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”最直接的影響和效果是國(guó)家減稅，企業(yè)減負(fù)。“‘營(yíng)改增’避免重復(fù)征稅包括兩個(gè)層面，即試點(diǎn)服務(wù)企業(yè)重復(fù)征稅和產(chǎn)業(yè)鏈重復(fù)征稅，從產(chǎn)業(yè)看，產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠(yuǎn)大于企業(yè)減稅。”
　　從“營(yíng)改增”財(cái)政收入對(duì)影響來(lái)看，報(bào)告分析，從短期來(lái)看，如果不考慮“營(yíng)改增”所帶來(lái)的稅基擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)性減稅會(huì)使得國(guó)家稅收較大幅度下降，1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國(guó)家財(cái)政每年減收1.74%，大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會(huì)使國(guó)家財(cái)政每年減收3.43%，相當(dāng)于3538億元。
　　從長(zhǎng)期分析，“營(yíng)改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時(shí)，通過(guò)政策自身對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，不但能彌補(bǔ)“營(yíng)改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政損失，還將使我國(guó)稅收產(chǎn)生正增長(zhǎng)效應(yīng)。報(bào)告顯示，1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國(guó)家財(cái)政收入增加1.44%，全行業(yè)推行會(huì)使國(guó)家財(cái)政收入增加1.53%。“營(yíng)改增”還將使得我國(guó)稅收收入中的流轉(zhuǎn)稅份額有所減少，而所得稅份額有所增加，從而起到合理稅制結(jié)構(gòu)作用。
　　同時(shí)，“營(yíng)改增”對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)影響也是不同的，在1+6行業(yè)試點(diǎn)時(shí)，工業(yè)減稅幅度要大于服務(wù)業(yè)，而在全行業(yè)推行時(shí)，服務(wù)業(yè)減稅幅度要大于工業(yè)。
　　此外，“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的影響來(lái)看，“營(yíng)改增”對(duì)GDP的影響可以分為資源配置效應(yīng)與結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)，兩者通過(guò)帶動(dòng)投資、消費(fèi)和凈出口的增長(zhǎng)來(lái)帶動(dòng)我國(guó)GDP的增長(zhǎng)。在長(zhǎng)期中，1+6行業(yè)試點(diǎn)時(shí)可帶動(dòng)GDP累計(jì)增長(zhǎng)2.203%，全行業(yè)推行時(shí)可帶動(dòng)GDP累計(jì)增長(zhǎng)4.685%。
　　但報(bào)告也指出，“營(yíng)改增”對(duì)GDP的帶動(dòng)作用可能需要數(shù)年的時(shí)間才能完全發(fā)揮出來(lái)。
　　對(duì)于“營(yíng)改增”對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，報(bào)告認(rèn)為政策傳導(dǎo)需要時(shí)間，根據(jù)對(duì)法國(guó)1987年及1999年兩次增值稅減稅的經(jīng)驗(yàn)，價(jià)格對(duì)增值稅改革的反映并不是非常靈敏，降低價(jià)格的反映大約需要4個(gè)月時(shí)間;而我國(guó)各個(gè)地區(qū)為保證“營(yíng)改增”順利實(shí)施，出臺(tái)了大量過(guò)渡性措施，制約了價(jià)格作用機(jī)制，因此，時(shí)間可能會(huì)更長(zhǎng)。根據(jù)戴蒙德模型的估算， “營(yíng)改增”經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最終發(fā)揮需要3到5年時(shí)間。
　　此外，在促進(jìn)公平調(diào)節(jié)收入分配方面，報(bào)告認(rèn)為，雖然“營(yíng)改增”對(duì)調(diào)節(jié)高收入者無(wú)能為力，但對(duì)保障低收入者還是可以有所作為。
　　報(bào)告還從“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)、民生服務(wù)效應(yīng)等方面進(jìn)行了分析，認(rèn)為“營(yíng)改增”雖然是在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行改革，但其對(duì)工業(yè)的帶動(dòng)作用要大于服務(wù)業(yè)。
　　多位專(zhuān)家指出，整體來(lái)看“營(yíng)改增”的影響不亞于1994年，但不同于1994年一次性切分，此次改革具有更多循序性。
　　防范營(yíng)改增引發(fā)的財(cái)政減收風(fēng)險(xiǎn)
　　不過(guò)，“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)重大制度變革，也需要重視和防范“營(yíng)改增“所引發(fā)的財(cái)政減收、政策制度、征收管理和企業(yè)內(nèi)控等四大風(fēng)險(xiǎn)。
　　其中，報(bào)告指出，財(cái)政減收風(fēng)險(xiǎn)主要是“營(yíng)改增”結(jié)構(gòu)性減稅，“不但實(shí)際減稅可能會(huì)遠(yuǎn)大于預(yù)期，而且經(jīng)濟(jì)性減稅、政策性減稅和制度性減稅三大因素匯集的減稅風(fēng)險(xiǎn)，將考驗(yàn)財(cái)政承受力。”
　　處于試點(diǎn)階段“營(yíng)改增”在實(shí)施進(jìn)程中也存在制度不夠合理、管理難度加大，效果有待提升的矛盾和問(wèn)題。“營(yíng)改增”既要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)改革方向，又要解決當(dāng)前現(xiàn)實(shí)制度問(wèn)題，需要分兩步走：*9步是擴(kuò)大增值稅征收范圍，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅;而增值稅長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)是建立對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收，寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠的現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅制度。
　　在中央與地方財(cái)政關(guān)系方面，報(bào)告指出，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅在中央與地方之間不同分享比例和征管方式，使得“營(yíng)改增”既受制于體制困擾， 征管機(jī)構(gòu)的改革方向和出路，面臨國(guó)稅與地稅合并、建立地方收入局和推進(jìn)大財(cái)政體系的方向選擇和突破。
　　此外，我國(guó)現(xiàn)行增值稅在法律上是由人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例，雖然與法具有同等法律效果，但立法層次不高，影響到稅收的法定性和權(quán)威性。
　　報(bào)告認(rèn)為，隨著“營(yíng)改增”推進(jìn)，增值稅由暫行條例上升到增值稅法也將提到議事日程。“營(yíng)改增”將價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅改為價(jià)外稅的增值稅，將通過(guò)價(jià)格體系向其他企業(yè)傳導(dǎo)，影響相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)以及最終產(chǎn)品的價(jià)格，需要通過(guò)降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，逐步放開(kāi)服務(wù)價(jià)格，減少壟斷企業(yè)保護(hù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)全面推行現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅制的改革目標(biāo)。