現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的依據(jù)。為確保收款憑證的合法、真實和準確,出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前,都必須首先復核現(xiàn)金收款憑證,要求認真復核以下內容。
　　(1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天,不得提前或推后。
　　(2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
　　(3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確,其摘要欄的內容與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內容是否相符。
　　(4)使用的會計科目是否正確。
　　(5)復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同,有無印章。
　　(6)復核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。
　　(7)收款憑證的出納、制單、復核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
　　2. 現(xiàn)金付款憑證的復核
　　現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)。出納人員對之應進行認真、細致的復核,其復核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑證相同。山納人員在復核現(xiàn)金付款憑證時應注意以下幾點：
　　(1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務,只填制付款憑證,不填制收款憑證。如將當日營業(yè)款送存銀行,制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單(回單)編制現(xiàn)金付款憑證,借方賬戶為銀行存款,貸方賬戶為現(xiàn)金,不再編制銀行存款收款憑證。
　　(2)發(fā)生銷貨退回時,如數(shù)量較少,且退款金額在轉賬起點以下,需用現(xiàn)金退款時,必須取得對方的收款收據(jù),不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。
　　(3)從外單位取得的原始憑證如遺失,應取得原簽發(fā)單位蓋有有關印章的證明,并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內容等,經(jīng)單位負責人批準,方可代替原始憑證。
　　3. 現(xiàn)金收付憑證的審核
　　現(xiàn)金收付憑證,包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證主要有:從銀行提取現(xiàn)金時簽發(fā)的現(xiàn)金支票存根;現(xiàn)金存入銀行時填寫的送款單;零星小額銷售的發(fā)票(副本);職工預借差旅費以及基層單位借支備用金的借據(jù);收進職工交款的收據(jù)(副聯(lián))等。記賬憑證的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。所有現(xiàn)金收付憑證都要進行認真的核對：
　　(1)審核現(xiàn)金收付是否符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。
　　(2)審核經(jīng)濟業(yè)務是否真實,有無批準人、經(jīng)辦人簽章。
　　(3)進行原始憑證技術性審核,即規(guī)定項目是否填寫齊全,數(shù)字是否準確,手續(xù)是否完備。
　　財會人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付原始憑證編制現(xiàn)金收付記賬憑證。出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務,并在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,表示款項已經(jīng)收付,并據(jù)以登記賬簿。
　　為了避免重復編制記賬憑證和重復記賬，從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金送存銀行時，只編制以貸方為主的付款憑證，據(jù)以收付款和記賬。例如，現(xiàn)金存入銀行時，編制現(xiàn)金付款憑證，作會計分錄為：
　　借記“銀行存款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶;從銀行提取現(xiàn)金時,編制銀行存款付款憑證,作會計分錄為：借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。