某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[ “銷項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計(jì)數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計(jì)數(shù)。
　　仁和會(huì)計(jì) 仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校 佰平會(huì)計(jì) 佰平會(huì)計(jì)培訓(xùn) 德立教育
　　1、月“銷項(xiàng)稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》(按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額) ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報(bào)表》銷項(xiàng)稅額+“虛擬銷項(xiàng)稅額”即每月《增值稅納稅申報(bào)表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。
　　2、月“進(jìn)項(xiàng)稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)項(xiàng)稅額(不剔除征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額)+“虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額”即每月進(jìn)(來)料加工料件金額×適用稅率。
　　3、月“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額) - 每月《增值稅納稅申報(bào)表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( 即征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額)。
　　4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報(bào)表》上期免抵退貨物應(yīng)退稅額。
　　5、“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
　　注意:目前“免抵退”企業(yè)計(jì)算公式存在的問題
　　(一)因進(jìn)(來)料加工料件金額一般需隔月在15日后取得，故“免抵退稅”企業(yè)“準(zhǔn)確”的稅負(fù)率一般要推后1 個(gè)月。即在12月份查詢稅負(fù)率時(shí)，受進(jìn)(來)料加工料件金額尚未取數(shù)影響，“免抵退稅”企業(yè)的稅負(fù)率有可能要比實(shí)際的高一些。
　　(二)“免抵退稅”企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算過程中，因受企業(yè)退稅辦理時(shí)單證到齊率影響，上期免抵退貨物應(yīng)退稅額 會(huì)產(chǎn)生異動(dòng)，導(dǎo)致(上期留抵稅額- 上期免抵退貨物應(yīng)退稅額)公式計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)差錯(cuò)，從而會(huì)使稅負(fù)率不同幅度下降。假如某企業(yè)上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由于單證不齊，其上期免抵退貨物應(yīng)退稅額為零，則會(huì)使(上期留抵稅額-上期免抵退貨物應(yīng)退稅額)變成上月進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就會(huì)導(dǎo)致上月進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)月重復(fù)扣除，當(dāng)月稅負(fù)率就有可能成為零。
　　(三)由于國家一度實(shí)施了新辦“免抵退稅”企業(yè)在開始13個(gè)月中只免抵不計(jì)算退稅的政策，導(dǎo)致新辦“免抵退稅”企業(yè)開始13個(gè)月的應(yīng)退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應(yīng)退稅額一直為零，從而使(上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應(yīng)退稅額)計(jì)算行為變?yōu)椴粩酀L動(dòng)扣除還未計(jì)算或還未消化完的應(yīng)退稅額，最終使企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果不同程度地低于企業(yè)實(shí)際。
　　上述存在問題，在系統(tǒng)中一時(shí)難于取舍或解決，尚請(qǐng)各單位、管理員結(jié)合以上情況對(duì)“免抵退稅”企業(yè)稅負(fù)率進(jìn)行具體分析后再作出計(jì)算結(jié)果。各單位、管理員可簡單地應(yīng)用(所屬期 “銷項(xiàng)稅額”累計(jì)數(shù)-“進(jìn)項(xiàng)稅額”累計(jì)數(shù))÷“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù) 這一公式進(jìn)行計(jì)算。