【問】我公司是建筑公司承包一項(xiàng)工程,工期10個(gè)月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給甲公司承建。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。請(qǐng)問我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
  【答】*9種作法如下:
 ?、倌愎就瓿身?xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),
  借:工程施工——合同成本55000000
  貸:原材料等 55000000
  收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),
  借:銀行存款 80000000
  貸:工程結(jié)算 80000000
  ②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí),
  計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
 ?、劾U納營(yíng)業(yè)稅時(shí),
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
  貸:銀行存款 1800000
  ④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí),
  借:工程施工——合同成本 20000000
  貸:應(yīng)付賬款 20000000
 ?、葜Ц豆こ炭顣r(shí),
  借:應(yīng)付賬款 20000000
  貸:銀行存款 20000000
 ?、抟夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000000
  工程施工——合同毛利 5000000
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000000
 ?、吖こ探Y(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí),
  借:工程結(jié)算 80000000
  貸:工程施工——合同成本 75000000
  ——合同毛利 5000000
  第二種作法如下:
  ①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),
  借:工程施工——合同成本 55000000
  貸:原材料等 55000000
  收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),
  借:銀行存款 80000000
  貸:工程結(jié)算 60000000
  應(yīng)付賬款——分包公司20000000
 ?、谟?jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí),
  計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)
  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1800000
 ?、劾U納營(yíng)業(yè)稅時(shí),
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
  貸:銀行存款 1800000
  ④支付工程款時(shí),
  借:應(yīng)付賬款 20000000
  貸:銀行存款 20000000
 ?、菀夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000000
  工程施工——合同毛利 5000000
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000000
  ⑥工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí),
  借:工程結(jié)算 60000000
  貸:工程施工——合同成本 55000000
  ——合同毛利 5000000