貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是日常工作和業(yè)務(wù)中主要的支付手段，同時(shí)，也是別有用心的人舞弊的目標(biāo)，是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的地方。查賬人員在審查貨幣資金時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)。
　　一、審查庫存現(xiàn)金的注意事項(xiàng)
　　審查庫存現(xiàn)金時(shí)，審查人員應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
　　(1)審查庫存現(xiàn)金的使用范圍是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》中允許使用現(xiàn)金開支的范圍。
　　(2)審查企業(yè)收入的庫存現(xiàn)金是否及時(shí)送存了銀行，有無挪用的情況。
　　(3)審查企業(yè)庫存現(xiàn)金額是否在銀行批準(zhǔn)的限額之內(nèi)。
　　(4)審查現(xiàn)金收支是否按照相關(guān)規(guī)定辦理。
　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：
　　a.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日進(jìn)存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
　　b.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
　　企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
　　因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
　　二、審查銀行存款的注意事項(xiàng)
　　審查銀行存款時(shí)，審查人員應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
　　(1)審查開戶的銀行類型是否符合相關(guān)規(guī)定。
　　(2)審查銀行收付憑證后面是否附有合理、合法的原始憑證。
　　三、審查其他貨幣資金的注意事項(xiàng)
　　審查其他貨幣資金時(shí)，應(yīng)注意采用其他貨幣資金形式結(jié)算的業(yè)務(wù)，看其是否及時(shí)辦理了結(jié)算手續(xù)、余款是否及時(shí)存回了開戶銀行，有無挪用、占用的情況。
　　四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的核對工作
　　(一)庫存現(xiàn)金核對工作
　　庫存現(xiàn)金核對的結(jié)果有以下三種：
　　*9種：庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)相符，在沒有差錯(cuò)的情況下，兩者的結(jié)存金額應(yīng)該相符。
　　第二種：庫存現(xiàn)金盤盈，即庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)多出賬面結(jié)存數(shù)。在這種情況下，會計(jì)人員做賬程序分兩步：*9步，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。第二步，查明原因后，如屬于記賬差錯(cuò)，會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)改正;如果無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)作為企業(yè)的營業(yè)外收人人賬，即借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。
　　第三種：庫存現(xiàn)金盤虧，即庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)不足賬面結(jié)存數(shù)。會計(jì)人員做賬程序也應(yīng)分兩步：*9步，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。第二步，查明原因后，如屬于記賬差錯(cuò)，會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)改正;如果無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記人當(dāng)期損益賬戶，即借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶;如果是出納的責(zé)任由其賠償?shù)?，或可從保險(xiǎn)公司得到賠償?shù)?，借?ldquo;其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
　　(二)銀行存款核對工作
　　對銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，查賬人員可將出納人員登記的日記賬及時(shí)與銀行對賬單進(jìn)行對賬，對于未達(dá)賬項(xiàng)要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來核對賬目。但需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是作為核對賬目之用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。