其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外的各種貨幣資金。
　　一、其他貨幣資金主要包括以下幾種貨幣資金，如表3 19所示。
 
　　表3 -19 其他貨幣資金的類型
　　二、審查其他貨幣資金的著手點(diǎn)
　　審查企業(yè)其他貨幣資金時(shí)，具體審查的著手點(diǎn)可根據(jù)其種類的不同而有針對(duì)性的檢查，如表3- 20所示。
　　表3 - 20 審查其他貨幣資金的著手點(diǎn)
　　三、其他貨幣資金常見錯(cuò)弊
　　在實(shí)際工作中，其他貨幣資金常見的錯(cuò)弊如表3 - 21所示。
　　表3 - 21 其他貨幣常見錯(cuò)弊
　　四、其他貨幣資金錯(cuò)弊防范措施
　　企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范其他貨幣資金錯(cuò)弊的發(fā)生，可從以下幾方面著手加強(qiáng)防范，如表3- 22所示。
　　表3- 22 其他貨幣資金錯(cuò)弊防范措施
　　為了更好地讓會(huì)計(jì)新手掌握貨幣資金的查賬技巧，老會(huì)計(jì)下面來舉例說明如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行審查。
　　案例分析
　　審查人員在審查B公司貨幣資金賬簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)2月份現(xiàn)金日記賬中有兩筆金額為80 000元的業(yè)務(wù)，且是一進(jìn)一出，即一筆收入為80 000元，一筆支出為80 000元，摘要欄寫的內(nèi)容表達(dá)很模糊。
　　審查人員覺得有些疑問，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只有在現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)才能使用庫存現(xiàn)金，其他的業(yè)務(wù)往來都應(yīng)通過銀行辦理。在這里，怎么會(huì)有這么大一筆金額相同的收入和支出業(yè)務(wù)呢?難道是提取現(xiàn)金用來發(fā)放職工的工資?但現(xiàn)金日記賬中已有提取現(xiàn)金發(fā)放工資的記錄，審查人員一想更覺奇怪，于是調(diào)出了相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證。
　　(1)現(xiàn)金收入那筆業(yè)務(wù)的記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：庫存現(xiàn)金 80 000
　　貸：銀行存款 80 000
　　這張記賬憑證號(hào)為10號(hào)，后面所附的原始單據(jù)為現(xiàn)金支票存根一張，支票上“用途”欄未填寫內(nèi)容。
　　(2)現(xiàn)金支出那筆業(yè)務(wù)的記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)付賬款-A公司80 000
　　貸：庫存現(xiàn)金 80 000
　　記賬憑證號(hào)為15號(hào)，后面沒有附任何的原始單據(jù)。
　　(3)審查人員再調(diào)閱了“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，賬簿上記錄了兩筆業(yè)務(wù)：一筆為貸方金額80 000元;一筆為借方金額80 000元。審查人員調(diào)出相關(guān)會(huì)計(jì)憑證：
　　*9份記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款80000
　　貸：應(yīng)付賬款-A公司80000
　　記賬憑證附銀行進(jìn)賬單一份。
　　第二份記賬憑證，即2月份15號(hào)憑證為
　　借：應(yīng)付賬款-A公司80000
　　貸：庫存現(xiàn)金80000
　　審查人員調(diào)閱完相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證后，懷疑B公司有為A公司套取現(xiàn)金的違法行為。審查人員向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了此事，并得知B公司與A公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)完全不同，不存在業(yè)務(wù)往來關(guān)系。最后，審查人員和公司領(lǐng)導(dǎo)找財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問情況。在事實(shí)面前，財(cái)務(wù)經(jīng)理承認(rèn)，A公司老板是財(cái)務(wù)經(jīng)理的一個(gè)遠(yuǎn)方親戚，在那位親戚的再三要求下，自己利用工作之便為A公司套取了現(xiàn)金。
　　審查人員總結(jié)了一下，財(cái)務(wù)經(jīng)理套取現(xiàn)金的賬務(wù)處理過程為：
　　(1)收到A公司轉(zhuǎn)賬支票時(shí)：
　　借：銀行存款80 000
　　貸：應(yīng)付賬款-A公司80 000
　　(2)再從本公司賬戶提出現(xiàn)金時(shí)
　　借：庫存現(xiàn)金80 000
　　貸：銀行存款80 000
　　(3)將套取的現(xiàn)金拿給A公司時(shí)
　　借：應(yīng)付賬款-A公司80 000
　　貸：庫存現(xiàn)金80 000
 　　　　
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