有關企業(yè)所得稅納稅人的釋疑：企業(yè)所得稅的納稅人范圍以及相關的稅收優(yōu)惠政策案例解讀：
 
　　企業(yè)所得稅納稅人：
　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。
　　(1)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不包括在內(nèi)。
　　(2)企業(yè)所得稅法把納稅人區(qū)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。就這個居民和非居民把大家搞暈了，并且考試經(jīng)?？?。
 
　　居民企業(yè)和非居民企業(yè)
　　實務理解：
　　(1)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　——也就是有戶口在北京，就是北京的“居民”，或者沒有戶口，有綠卡(北京市工作居住證)的，也算北京的居民，但是肯定就沒有戶口在北京享受的“待遇”好
　　對比：
　　中國境內(nèi)成立——戶口在北京，算北京的“居民”
　　依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構——有綠卡，算北京的“居民”
　　(2)非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　——也就是有暫住證的，或者來北京玩的“企業(yè)”，算北京的“非居民”
　　(3)實際管理機構：指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。
　　——這個判斷也只有請稅務機關來判斷，因為中國的文字太深奧了。
 
　　實務案例答疑
　　1、香港公司在境內(nèi)投資設立一家公司，這家公司現(xiàn)將2008年度稅后利潤分配給香港公司。請問代扣代繳企業(yè)所得稅時，是否有稅收優(yōu)惠政策?
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%，減按10%征收企業(yè)所得稅。同時，在我國發(fā)生納稅義務的非居民，如果是來自與我國締結稅收協(xié)定的國家，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。如與我國締結稅收協(xié)定國家的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利、利息等所得，按照相關稅收協(xié)定中規(guī)定的限制稅率低于10%的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關審核，可享受協(xié)定稅率。如果稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，則納稅人仍可按中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。
　　上述香港公司所訴情形可能還適用的優(yōu)惠政策包括《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條第二項有關股息的規(guī)定，
　　1.一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在另一方征稅。
　　2.然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。
　　但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過如下要求，即如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%。在其他情況下，為股息總額的10%。但前提是要符合《國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知》(國稅函〔2009〕81號)規(guī)定的條件，條件包括：1.香港的公司是香港的居民公司。2.該公司派發(fā)股息的受益所有人是香港公司。
　　3.香港公司取得股息之前的連續(xù)12個月內(nèi)任何時候均占有該公司25%以上全部股東權益和有表決權股份。并按照該文件相關條款的規(guī)定提出減免申請。企業(yè)申請享受稅收協(xié)定(安排)待遇，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕124號)的有關規(guī)定執(zhí)行。
 
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃微信，學習實務技巧