文件 | 具 | |
《企業(yè)所得稅法》第十六條 | 企業(yè)轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。 | |
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條 | 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產的凈值,是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。 | |
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條 | 企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產,是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除。 投資資產按照以下方法確定成本:(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產,以購買價款為成本;(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。 | |
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條 | 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產,其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分,應當確認為股息所得;剩余資產減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。 | |
財稅〔2007〕80號 | 企業(yè)以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產等,持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額,在實際處置或結算時,處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結算期間的應納稅所得額。 | |
國稅發(fā)〔2000〕118號 | 被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本,也不得確認投資損失。 | |
國稅函〔2004〕390號 | 企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。 企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時,投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業(yè)改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。 | |
國稅函〔2008〕264號 | 企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得,超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的,準予在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。 |
項目 | 會 | |
出售交易性金融資產 | 按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該金融資產的賬面余額,貸記“交易性金融資產”,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。 | |
處置長期股權投資時 | 成本法 | 按實際收到的金額,借記“銀行存款” 等科目,按其賬面余額,貸記本“長期股權投資”科目,按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。 |
權益法 | 按實際收到的金額,借記“銀行存款” 等科目,按其賬面余額,貸記“長期股權投資”科目,按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。 結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”科目。 | |
出售可供出售的金融資產 | 按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,按其賬面余額,貸記“可供出售的金融資產”(成本、公允價值變動、利息調整、應計利息),按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。 |
(一)少計或不計投資轉讓所得,少繳企業(yè)所得稅 (二)多計股息紅利收入,少計股權投資轉讓所得 (三)提前彌補股權投資轉讓損失 |
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追索權只存在出票人,背書人和承兌人之間嗎?可否解釋下?
還是說付款人都不在追索權的范圍內?追索權只存在出票人,背書人和承兌人之間?麻煩老師了比較混亂
注冊會計師為什么只評價內部證據無法保證預期的精確度?
請問第三點怎么理解?為什么只評價內部證據無法保證預期的精確度?我看審計證據那里也沒有明確說到底如何才能保證預期值的精確度,只說了幾個考慮因素,難道所有因素都要考慮完了才能保證精確度嗎?
不是應該在解鎖日把過渡科目(其他資本公積)結平嗎?
請問老師,課件中達到解鎖條件時有一筆借:資本公積-其他資本公積,貸:資本公積-股本溢價的分錄,講義上有而視頻中卻沒有,但是后邊那道例題中又出現(xiàn)了,為什么視頻中的講義沒有了呢?不是應該在解鎖日把過渡科目(其他資本公積)結平嗎,就像后邊那道例題一樣。到底應該是怎么做呢?
1+10%是什么?為何除以一萬?計算消費稅時主要考慮因素是?
1+10%得出的是什么 為什么要除以一萬