高頓網(wǎng)校友情提示,*7沂州會計稅務知識相關(guān)內(nèi)容房產(chǎn)稅檢查方法總結(jié)如下:
  一、納稅義務人和征稅范圍的檢查
  (一)政策依據(jù)
  1.納稅義務人
  房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理單位繳納;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。(《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條)
  納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。承租人使用房產(chǎn),以支付房屋的修理費抵交房產(chǎn)租金,即承租人負責修復房屋,不再支付房租的,仍應由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。([86]財稅地字第008號)
  2.征稅范圍
  房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。(《房產(chǎn)稅暫行條例》*9條)
  (二)會計核算
  會計制度規(guī)定,房產(chǎn)稅通過“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”科目核算。計提房產(chǎn)稅時,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”科目;上繳時,借記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
  (三)常見涉稅問題
  1.屬于房產(chǎn)稅征收范圍的納稅人未申報納稅。
  2.產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在房產(chǎn)所在地,或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的房產(chǎn),未申報納稅。
  3.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn),未申報納稅。
  (四)主要檢查方法
  1.納稅人的檢查
 ?。?)通過檢查房產(chǎn)權(quán)屬證明等書面資料,確定產(chǎn)權(quán)所有人;
 ?。?)對于產(chǎn)權(quán)出典的,檢查相關(guān)協(xié)議、承典合同等資料,確定承典人;
 ?。?)對于產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,通過實地調(diào)查、核查相關(guān)資料,確定實際的房產(chǎn)代管人或者使用人;
  (4)檢查納稅人的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等賬戶,與納稅人實際房產(chǎn)使用情況進行比對,審核其房產(chǎn)租用情況,無租使用免稅房產(chǎn)的,是否繳納房產(chǎn)稅。
  2.征稅范圍的檢查
  房產(chǎn)稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。在檢查時,首先,要查看納稅人的房產(chǎn)是否屬于確定的房產(chǎn)稅征稅區(qū)域,同時注意區(qū)分征稅范圍內(nèi)應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)的界限;最后,審查納稅人“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等賬戶,或通過實地勘察是否有已建成投入使用但未入賬的房產(chǎn)。
  二、計稅依據(jù)和適用稅率的檢查
  (一)政策依據(jù)
  1. 房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的規(guī)定:
 ?。?)從價計征。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至%30后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
  (2)從租計征。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。(《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條)
  2.房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為 1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。(《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條)
  3.自2001年11月1日起,對個人按市場價格出租的居民住房,其應繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。(財稅[2000]125號第二條)
  4.凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)[2005]173號)
  (二)常見涉稅問題
  1.房租收入不入賬,或直接沖減費用。
  2.從租計征的,按從價計稅。
  3.少計房產(chǎn)原值。
  (三)主要檢查方法
  1.在核實房產(chǎn)用途的基礎(chǔ)上,檢查“其他業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額,核實有無房產(chǎn)租金收入。有租金收入的,應查閱房屋租賃合同或協(xié)議,核實租金收入是否及時入賬;核對納稅申報表,核實是否如實申報房產(chǎn)稅,是否應按照房租計征錯按房產(chǎn)計稅余值計征。同時,結(jié)合檢查“其他業(yè)務支出”等費用賬戶或往來賬戶,核實有無以收抵支或轉(zhuǎn)移租金收入的情況。
  2.檢查“固定資產(chǎn)—房屋”明細賬的借方發(fā)生額或“固定資產(chǎn)卡片”,一是將其與“房產(chǎn)稅納稅申報表”進行核對,核實申報數(shù)是否賬表相符;二是與有關(guān)房產(chǎn)原始價值資料進行核對,核實房產(chǎn)價值是否全部入賬;三是承建房產(chǎn)應與承建合同、“在建工程”賬戶核對,核實房產(chǎn)價款;四是購入房產(chǎn)應與購貨合同及發(fā)票核對,核實是否是實際購價;五是自建房產(chǎn)應與“在建工程”賬戶核對,核實是否是實際造價。
     
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