高頓網(wǎng)校友情提示，*7金昌會計(jì)稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容詳查賬簿憑證 發(fā)現(xiàn)偷稅線索總結(jié)如下：
　　某市地稅局稽查局最近開展稅收專項(xiàng)檢查工作，根據(jù)選案部門對重點(diǎn)稅源納稅評估資料分析后發(fā)現(xiàn)，某水泥有限公司銷售收入呈逐年上升趨勢，但其申報(bào)的企業(yè)所得稅在沒有其他政策性減免稅因素下呈下降趨勢，尤其是2010年度生產(chǎn)銷售額為51492萬元，比2009年增長了30%，但其申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅卻比上年下降11.6%。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定該企業(yè)稅負(fù)偏低，根據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，對該公司進(jìn)行立案調(diào)查。
　　在檢查中，檢查組采取了調(diào)賬檢查為主、實(shí)地調(diào)查為輔的方法，具體如下：
　　1.利用雙查法，對原始發(fā)票、應(yīng)付賬款等有關(guān)聯(lián)關(guān)系的科目進(jìn)行對應(yīng)檢查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。
　　檢查過程中，檢查人員對企業(yè)往來科目等進(jìn)行重點(diǎn)核查。經(jīng)審查原材料明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款——估價(jià)入庫原材料——砂巖”科目中，2010年初發(fā)生的暫估價(jià)入庫砂巖1074232.50元，至檢查日，長期未做沖轉(zhuǎn)會計(jì)處理，也未做付款處理。會計(jì)分錄為：
　　借：原材料——砂巖
　　1074232.50元（暫估入庫）
　　貸：應(yīng)付賬款
　　1074232.50元。
　　經(jīng)進(jìn)一步核對“原材料——砂巖”科目，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)原材料已全部結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年銷售成本。
　　2.利用詳查法，對費(fèi)用類科目進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)異常記賬憑證，找出疑點(diǎn)。
　　檢查人員對該企業(yè)各類期間費(fèi)用進(jìn)行了詳細(xì)檢查，在查看管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月31日“管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)”科目借方發(fā)生的一筆費(fèi)用支出1120799.79元，摘要記載為“調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)用”。
　　檢查人員逐筆對2010年度“管理費(fèi)用”科目中的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行了核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有5筆記載收到某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司返還的賠償保費(fèi)1120799.79元，企業(yè)沖減“管理費(fèi)用”1020799.79元，其余100000元轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——保險(xiǎn)賠款”科目。年終又按實(shí)際收到的保險(xiǎn)賠償款全額，從“管理費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“原材料——備品備件”科目。會計(jì)分錄為：
　　①收到賠償款時(shí)
　　借：銀行存款 1120799.79
　　貸：管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)用 1020799.79
　　應(yīng)付賬款——保險(xiǎn)賠款 100000。
　?、谀杲K轉(zhuǎn)賬時(shí)
　　借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1120799.79
　　貸：原材料——修理用備品 1120799.79。
　　檢查人員經(jīng)對其設(shè)備維修支出情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)該單位損壞設(shè)備所發(fā)生的修理人工費(fèi)用、零配件費(fèi)用等支出，已全部結(jié)轉(zhuǎn)攤銷了當(dāng)期制造費(fèi)用。因此，該企業(yè)存在少計(jì)收入1120799.79元、多計(jì)費(fèi)用100000元的事實(shí)。
　　根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的線索，檢查人員認(rèn)定該企業(yè)存在少計(jì)應(yīng)稅收入、虛列成本偷逃企業(yè)所得稅等涉稅違法問題。最終，該企業(yè)補(bǔ)繳查補(bǔ)企業(yè)所得稅572074.82元，并交納罰款292770.41元、滯納金66425.10元。
 　　　　
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