高頓網(wǎng)校友情提示，*7金昌會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容詳查賬簿憑證 發(fā)現(xiàn)偷稅線索總結(jié)如下：
　　某市地稅局稽查局最近開展稅收專項檢查工作，根據(jù)選案部門對重點稅源納稅評估資料分析后發(fā)現(xiàn)，某水泥有限公司銷售收入呈逐年上升趨勢，但其申報的企業(yè)所得稅在沒有其他政策性減免稅因素下呈下降趨勢，尤其是2010年度生產(chǎn)銷售額為51492萬元，比2009年增長了30%，但其申報繳納的企業(yè)所得稅卻比上年下降11.6%。稅務(wù)機關(guān)判定該企業(yè)稅負偏低，根據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，對該公司進行立案調(diào)查。
　　在檢查中，檢查組采取了調(diào)賬檢查為主、實地調(diào)查為輔的方法，具體如下：
　　1.利用雙查法，對原始發(fā)票、應(yīng)付賬款等有關(guān)聯(lián)關(guān)系的科目進行對應(yīng)檢查，發(fā)現(xiàn)疑點。
　　檢查過程中，檢查人員對企業(yè)往來科目等進行重點核查。經(jīng)審查原材料明細賬，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款——估價入庫原材料——砂巖”科目中，2010年初發(fā)生的暫估價入庫砂巖1074232.50元，至檢查日，長期未做沖轉(zhuǎn)會計處理，也未做付款處理。會計分錄為：
　　借：原材料——砂巖
　　1074232.50元（暫估入庫）
　　貸：應(yīng)付賬款
　　1074232.50元。
　　經(jīng)進一步核對“原材料——砂巖”科目，發(fā)現(xiàn)該項原材料已全部結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年銷售成本。
　　2.利用詳查法，對費用類科目進行檢查，發(fā)現(xiàn)異常記賬憑證，找出疑點。
　　檢查人員對該企業(yè)各類期間費用進行了詳細檢查，在查看管理費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)2010年12月31日“管理費用——財產(chǎn)保險費”科目借方發(fā)生的一筆費用支出1120799.79元，摘要記載為“調(diào)整保險費用”。
　　檢查人員逐筆對2010年度“管理費用”科目中的財產(chǎn)保險費進行了核實，發(fā)現(xiàn)有5筆記載收到某財產(chǎn)保險公司返還的賠償保費1120799.79元，企業(yè)沖減“管理費用”1020799.79元，其余100000元轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——保險賠款”科目。年終又按實際收到的保險賠償款全額，從“管理費用”科目轉(zhuǎn)入“原材料——備品備件”科目。會計分錄為：
　　①收到賠償款時
　　借：銀行存款 1120799.79
　　貸：管理費用——保險費用 1020799.79
　　應(yīng)付賬款——保險賠款 100000。
　　②年終轉(zhuǎn)賬時
　　借：管理費用——財產(chǎn)保險費 1120799.79
　　貸：原材料——修理用備品 1120799.79。
　　檢查人員經(jīng)對其設(shè)備維修支出情況進行核查，發(fā)現(xiàn)該單位損壞設(shè)備所發(fā)生的修理人工費用、零配件費用等支出，已全部結(jié)轉(zhuǎn)攤銷了當(dāng)期制造費用。因此，該企業(yè)存在少計收入1120799.79元、多計費用100000元的事實。
　　根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的線索，檢查人員認定該企業(yè)存在少計應(yīng)稅收入、虛列成本偷逃企業(yè)所得稅等涉稅違法問題。最終，該企業(yè)補繳查補企業(yè)所得稅572074.82元，并交納罰款292770.41元、滯納金66425.10元。
 　　　　
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