高頓網(wǎng)校友情提示，*7四平會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點 (九)總結(jié)如下：
　　例]
　　稅務(wù)人員在查閱深圳華通士公司１９99年賬簿時，發(fā)現(xiàn)年末有一筆紅字沖減收入600
　　000元的業(yè)務(wù)，摘要中注明銷貨退回，但未注明單位名稱。
　　[案例解析]
　　稅務(wù)人員調(diào)閱有關(guān)記賬憑證，該憑證的內(nèi)容為：
　　借：商品銷售收入600，000
　　貸：應(yīng)收票據(jù)600，000
　　記賬憑證所附原始憑證為一張紅字發(fā)票記賬聯(lián)，進(jìn)一步查閱“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)其借方?jīng)]有收到該單位商業(yè)匯票的記錄，同時“商品銷售收入”明細(xì)賬及“庫存商品”明細(xì)賬均未作記載。因此，初步斷定這是一筆虛擬業(yè)務(wù)，經(jīng)查閱2000年１月份賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)有一筆同樣金額的銷售業(yè)務(wù)，會計分錄為：
　　借：應(yīng)收票據(jù)      600，000
　　貸：商品銷售收入      600，000
　　該記賬憑證僅附一張藍(lán)字發(fā)票，其“應(yīng)收票據(jù)”賬戶和“商品銷售收入”賬戶均未登記明細(xì)賬。因此，稅務(wù)人員認(rèn)定為假賬。
　　稅務(wù)人員取得有關(guān)證據(jù)后，向被查單位提出問題，被查單位會計人員及領(lǐng)導(dǎo)承認(rèn)，該企業(yè)為了在１９99年末少納稅款，業(yè)務(wù)部門分別在１９ 99年末和２000年１月份開具紅藍(lán)兩張反映同樣內(nèi)容和金額的發(fā)票，由財會人員記賬，沖抵當(dāng)期收益，發(fā)票聯(lián)由業(yè)務(wù)內(nèi)部存放，以達(dá)到１９９３年末少納稅款的目的。
　　上述問題如果在１９９９年末結(jié)賬以前查清，應(yīng)將這筆虛擬的應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)如數(shù)沖回，編制調(diào)賬分錄如下：
　　借：應(yīng)收票據(jù)      600，000
　　貸：商品銷售收入      600，000
　　如果上述問題在2000年１月份查清，意味著被查企業(yè)實際上已達(dá)到偷漏稅目的，因此，應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：（假定該企業(yè)１９９３年營業(yè)稅稅率３％，城建稅７％，教育費(fèi)附加２％，所得稅稅率１５％，盈余公積１０％，應(yīng)付利潤4０％）。
　?。ǎ保┙瑁簯?yīng)收票據(jù)       600，000
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅     １８，000
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅      １，２60
　　其他應(yīng)交款      ３60
　　利潤分配--未分配利潤      ５８０，３８０
　?。ǎ玻┙瑁豪麧櫡峙?-未分配利潤       31９，209
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅        ３１９，209
　?。ǎ常┙瑁豪麧櫡峙?-未分配利潤       24６，６６１
　　貸：盈余公積       ４９，３３２
　　應(yīng)付利潤       １97，３２９
　?。ǎ矗┙瑁簯?yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅    １８，000
　　--應(yīng)交城建稅       １，２60
　　--應(yīng)交所得稅     ２７，０５７
　　其他應(yīng)交款       ３60
　　貸：銀行存款         １06，67７
　　[案例]
　　稅務(wù)人員２000年５月６日在查閱深圳天和機(jī)械公司“應(yīng)收票據(jù)備查簿”時，發(fā)現(xiàn)承兌人為珠海興達(dá)公司、面值２000000元的商業(yè)承兌匯票，簽發(fā)日期為１９９３年２月６日，到期日為１９９３年５月６日，但實際收款日期和收款金額欄未作登記。
　　[案例分析]
　　稅務(wù)人員查閱了“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬及有關(guān)記賬憑證、原始憑證，并調(diào)查詢問了經(jīng)辦人員，證實該商業(yè)承兌匯票在１９９９年５月６日因承兌人珠海興達(dá)公司無款支付未能收回票款。
　　被查企業(yè)在結(jié)算資金管理和核算上存在問題。首先，未能充分了解珠海興達(dá)公司信用狀況和償債能力，致使２00000元貨款不能如期收回；其次，問題發(fā)生以后未采取積極措施追回貨款，加大了發(fā)生壞賬損失的可能；再次，會計核算上未能及時予以反映，造成“應(yīng)收票據(jù)”賬戶長期掛賬，沒有真正發(fā)揮“參謀”作用。因此，稅務(wù)人員建議企業(yè)盡快查清問題，與珠海興達(dá)公司協(xié)商解決。
　　上述問題在會計核算上應(yīng)于查清之日編制如下調(diào)賬分錄：
　　借：應(yīng)收賬款--珠海興達(dá)公司     ２00，000
　　貸：應(yīng)收票據(jù)--珠海興達(dá)公司   ２00，000
　　如果深圳天和機(jī)械公司與珠海興達(dá)公司達(dá)成協(xié)議，按年利率１０％于２000年６月６日一次返還票據(jù)及利息，深圳天和機(jī)械公司還應(yīng)將利息計提人賬：
　　借：應(yīng)收賬款--珠海興達(dá)公司 
 　　　　
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