高頓網(wǎng)校友情提示，*7松原會計稅務實務相關內(nèi)容企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點 (八)總結如下：
　　１２，000
　　[賬務處理]
　　如果該問題在次年查清，應在查清當期將多提的壞賬準備沖回，同時對沖回數(shù)額進行分配如下（假定所得稅稅率為３３％，盈余公積１０％，應付利潤60％）：
　?。?）借：壞賬準備           １２，000
　　貸：利潤分配——未分配利潤        ８，040
　　應交稅金——應交所得稅           ３，９60
　?。ǎ玻┙瑁豪麧櫡峙?mdash;—未分配利潤        ５，６２８
　　貸：盈余公積       ８04
　　應付利潤         ４，８24
　?。ǎ常┙瑁簯欢惤?mdash;—應交所得稅       ３，９60
　　貸：銀行存款                        ３，960
　　[案例]
　　稅務人員在審閱深圳賽康設備公司1９99年７月份“應收賬款——佳廚設備公司”明細賬時，發(fā)現(xiàn)該項應收賬款業(yè)務的發(fā)生時間為１９９９年１月１５日，確認該賬損失的時間為１99９年７月１５日，相差僅半年。
　　[案例分析]
　　稅務人員調(diào)閱了上述兩筆業(yè)務的記賬憑證，其中１９９９年１月５日１０#憑證摘要中注明，該筆業(yè)務是企業(yè)銷售給佳廚設備公司的材料款計５000元，會計分錄為：
　　借：應收賬款——佳廚設備公司            ５，８５０
　　貸：產(chǎn)品銷售收入           ５，000
　　應交稅金——應交增值稅      ８５０
　?。保?9年７月１５日１２#的記賬憑證為：
　　借：銀行存款        ３，５00
　　管理費用——壞賬損失      ２，３５０
　　貸：應收賬款——佳廚設備公司     ５，８５０
　　該憑證只附一張銀行收賬通知和業(yè)務部門的情況說明，無財政稅務部門的審批意見，經(jīng)過詢問當事人及單位有關人員，了解到佳廚設備公司因暫時資金困難，與被查企業(yè)商定先償還３５00元，余款２３５０元一年后再歸還，但被查企業(yè)在未獲有關部門批準情況下，擅自將余款部分作壞賬損失處理。
　　該企業(yè)違反壞賬損失確認標準，把將來可以收回的應收賬款作為壞賬損失處理，一方面增加了當期費用，抵減當期收益，少交稅款，另一方面，為以后款項收回時作為“小金庫”或私分留下可乘之機。
　　該問題在７月份即被查清，因此，應編制一張記賬憑證，將７月１５日１２#憑證沖回：借：應收賬款一一佳廚設備公司位        ２，３５０
　　貸：管理費用——壞賬損失          ２，３50
　　如果該問題在１994年１２月３１日以后查清，應作調(diào)賬分錄如下（假定所得稅率為３３％，盈余公積１０％，分配給投資者５０％）：
　?。ǎ保┙瑁簯召~款---佳廚設備公司      ２，３５０
　　貸：應交稅金--應交所得稅         ７７５．５０
　　利潤分配--未分配利潤        １，５７４．５０
　　（２）借：利潤分配--未分配利潤            94４．７０
　　貸：盈余公積      １５７．４５
　　應付利潤      ７８７．２５
　?。ǎ常┙瑁簯欢惤?-應交所得稅          ７７５．５０
　　貸：銀行存款         ７７５．５０
　?。ǎ矗┙瑁簯独麧?      ７８７．２５
　　貸：銀行存款    ７８７．２５
　　[案
 　　　　
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