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專(zhuān)業(yè)化、集團(tuán)化已成為當(dāng)前虛開(kāi)、套開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的突出特點(diǎn)，如何有力打擊這類(lèi)犯罪面臨著更艱巨的挑戰(zhàn)。
江蘇省徐州市泉山區(qū)人民檢察院近日向《法制日?qǐng)?bào)》記者提供了一組相互關(guān)聯(lián)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪案，其涉罪案情交織復(fù)雜、涉罪人員眾多、涉案金額巨大，既暴露出工商稅務(wù)部門(mén)的行政管理漏洞，也令潛藏在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中虛開(kāi)增值稅發(fā)票的“買(mǎi)方市場(chǎng)”浮出水面。
涉罪關(guān)系網(wǎng)絡(luò)復(fù)雜
今年59歲的安徽蕭縣人李彩霞，自1998年開(kāi)始奔波于安徽、江蘇兩省販賣(mài)煤炭。身為個(gè)體戶(hù)的李彩霞苦于不能開(kāi)出增值稅發(fā)票而時(shí)常失去客戶(hù)。直到2009年7月，李彩霞結(jié)識(shí)了在徐州做煤炭生意的孫洪，其人生軌道拐上了另一條路。
孫洪自稱(chēng)能夠弄到增值稅發(fā)票，這讓李彩霞喜出望外。起初，李彩霞按照10.2%的價(jià)格付給孫洪開(kāi)票費(fèi)，孫洪從中賺取開(kāi)票費(fèi)的差價(jià)。數(shù)月后，李彩霞結(jié)識(shí)了孫洪的“上家”——安徽宿州人姜合康，這位老鄉(xiāng)告訴李彩霞，需要發(fā)票就給他打電話(huà)，并約定按票面額的9%付給開(kāi)票費(fèi)。
最讓李彩霞開(kāi)心的是，每逢銷(xiāo)售煤炭需要簽合同時(shí)，姜合康就會(huì)把開(kāi)票公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、煤炭經(jīng)營(yíng)許可證等必備證件交給李彩霞。李彩霞據(jù)此與買(mǎi)方簽訂合同。買(mǎi)方直接把貨款匯到開(kāi)票公司賬戶(hù)上，姜合康扣除9%的開(kāi)票費(fèi)，再把剩余貨款匯給李彩霞。
辦案檢察官審理案情時(shí)注意到，姜合康于2008年4月在一次組團(tuán)旅游中結(jié)識(shí)了虛開(kāi)增值稅發(fā)票6年的“老手”周德林。周德林透露說(shuō)做發(fā)票生意很賺錢(qián)。
姜合康得到“真?zhèn)?rdquo;后回徐州立馬張羅此事，孫洪成為姜合康的*9個(gè)客戶(hù)。于是，姜合康在周德林和孫洪之間牽線(xiàn)搭橋，從中賺取0.5%的差價(jià)。后來(lái)，“雪球越滾越大”，一些原本在生意上與姜合康相互熟識(shí)的人“裹”了進(jìn)來(lái)，大家經(jīng)?；ネㄓ袩o(wú)，互相調(diào)劑進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票，從中賺取差價(jià)。
姜合康在周德林那里虛開(kāi)過(guò)徐州市全源商貿(mào)公司、徐州杰超商貿(mào)公司的增值稅發(fā)票。在一個(gè)綽號(hào)叫“老四”的人那里開(kāi)過(guò)徐州銳生物資貿(mào)易公司的發(fā)票，還給徐州銳生物資貿(mào)易公司開(kāi)過(guò)進(jìn)項(xiàng)票。
代賬公司全程服務(wù)
據(jù)了解，像李彩霞這種單純?yōu)榱虽N(xiāo)售煤炭而需要增值稅發(fā)票的情形并不多見(jiàn)。
辦案檢察官告訴《法制日?qǐng)?bào)》記者，被抓獲的10名犯罪嫌疑人中，絕大多數(shù)擁有自己的開(kāi)票公司。
2008年下半年，姜合康等人共同成立了徐州合康物資貿(mào)易有限公司，公司由一個(gè)朋友出面辦理，并擔(dān)任法定代表人，每月付給朋友3000元工資，公司辦公室里那臺(tái)電腦專(zhuān)門(mén)用于開(kāi)票。不久，這家公司漸漸地難以滿(mǎn)足“開(kāi)票市場(chǎng)”的需求。
姜合康為了更加快捷地經(jīng)營(yíng)開(kāi)票業(yè)務(wù)并掩人耳目，便伙同他人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)公司以掌控更多的開(kāi)票公司。而這一“行業(yè)”的行情是：買(mǎi)賣(mài)一家公司大約需要三四萬(wàn)元。用姜合康的話(huà)說(shuō)，買(mǎi)賣(mài)公司其實(shí)就是買(mǎi)賣(mài)開(kāi)具發(fā)票的稅控設(shè)備。
據(jù)辦案檢察官掌握的涉案證據(jù)顯示：2008年10月至2011年11月間，姜合康共成立或者購(gòu)買(mǎi)了徐州合康物資貿(mào)易公司、徐州深萊物資貿(mào)易公司等十幾家公司，以牟取非法利益為目的，在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下為李彩霞等人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，致使高達(dá)750余萬(wàn)元的國(guó)家稅款被騙取。
開(kāi)票公司的“事業(yè)發(fā)達(dá)”，離不開(kāi)會(huì)計(jì)代賬公司的“全力扶助”。
2010年10月，姜合康在得知幾名同案嫌疑人已被公安機(jī)關(guān)抓獲后潛逃。潛逃期間，姜合康電話(huà)委托王偉巍成立新的公司以繼續(xù)虛開(kāi)增值稅發(fā)票。此時(shí)，王偉巍名下已有一家會(huì)計(jì)代賬公司，該公司操辦的很大一部分業(yè)務(wù)就是為那些專(zhuān)門(mén)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公司提供全方位服務(wù)。
姜合康給王偉巍匯了4萬(wàn)元公司注冊(cè)費(fèi)后，一家名為徐州深萊物資貿(mào)易有限公司于2011年5月注冊(cè)成功，該公司由王偉巍名下的會(huì)計(jì)代賬公司代賬。姜合康每月支付2000元代賬費(fèi)。
“賬放到會(huì)計(jì)代賬公司以后，我們就不出面了，都是電話(huà)聯(lián)系。”據(jù)姜合康交代，需要對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，他一個(gè)電話(huà)過(guò)去，王老板公司的會(huì)計(jì)就啟動(dòng)操作，包括認(rèn)證領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等手續(xù)，基本是全權(quán)代理。
辦案檢察官注意到，涉罪會(huì)計(jì)代賬公司掌握大量虛開(kāi)增值稅發(fā)票的公司資源，為需要購(gòu)買(mǎi)公司的買(mǎi)家提供變更登記服務(wù)。
據(jù)涉案的另一名犯罪嫌疑人林靜向辦案人員交代：2009年8月，她花費(fèi)4萬(wàn)元從一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)了徐州俊非物資貿(mào)易有限公司，那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助她到工商局、稅務(wù)局辦理了公司名稱(chēng)和法定代表人變更。
辦案人員不無(wú)驚訝地發(fā)現(xiàn)，公司法定代表人的身份證是假的，林靜把身份證提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們居然能幫助林靜辦妥。另一名犯罪嫌疑人楊洪響交代說(shuō)，到處都有用假身份證辦公司的“黃牛”廣告，只要有人把變更手續(xù)和材料交給“黃牛”，花900元就能全部辦妥。
記者從徐州市泉山區(qū)檢察院獲悉，姜合康、周德林等10人分別出資成立或者購(gòu)買(mǎi)公司，專(zhuān)門(mén)從事虛開(kāi)增值稅發(fā)票，在2008年至2011年3年間虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2300余份，致使國(guó)家稅款損失近4000萬(wàn)元，涉罪范圍波及安徽、天津、上海等多個(gè)省、直轄市。另悉，李彩霞等部分被告人近日被法院以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪判處有期徒刑，還有部分被告人正在審查起訴中。
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上圖為北京警方打掉特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪團(tuán)伙后，收繳的發(fā)票和公章。
CFP
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2013年2月4日，山東省萊陽(yáng)市人民法院對(duì)公安機(jī)關(guān)偵辦的涉案8億元的邱某團(tuán)伙特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，依法作出一審判決，21名犯罪嫌疑人分別被判處刑罰，主要犯罪嫌疑人邱某被判處10年有期徒刑。
經(jīng)偵查，從2010年1月到2012年3月，邱某在沒(méi)有發(fā)生任何業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，從山東、江蘇、天津等省市的35個(gè)單位購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的增值稅發(fā)票5500余萬(wàn)元，為120多家企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票6000余萬(wàn)元，由此破獲了一個(gè)由22人組成的涉案8億元的特大犯罪團(tuán)伙。
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