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一、自查對(duì)象
?。ㄒ唬氖伦C券投資基金管理業(yè)務(wù)的基金管理公司，包括公募基金公司和私募基金公司；
?。ǘ?zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的證券公司。
二、自查年度
一般自查2011年至2012年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、自查重點(diǎn)
?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅自查
1.買(mǎi)賣(mài)金融商品營(yíng)業(yè)稅自查。
?。?）自查買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差收入的準(zhǔn)確性。證券公司采用估值系統(tǒng)核算股票、債券等金融商品的成本及公允價(jià)值，估值系統(tǒng)與自營(yíng)交易系統(tǒng)、行情系統(tǒng)對(duì)接，相關(guān)數(shù)據(jù)直接生成。對(duì)于本期賣(mài)出的金融商品，根據(jù)估值表自查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，價(jià)差收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確。特別注意股票分紅派息后的成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。
?。?）自查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。持有金融商品期間取得的分紅、債券利息收入，均在金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。通過(guò)查詢(xún)上市公司的利潤(rùn)分配公告及債券的派息公告等，自查金融商品的分紅、利息收入計(jì)提是否正確。
?。?）自查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差負(fù)差。自查是否存在利用買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的情形。
?。?）自查買(mǎi)賣(mài)金融商品的價(jià)差收入核算是否正確，是否未嚴(yán)格按股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)劃分計(jì)算，是否扣除了金融商品買(mǎi)賣(mài)的交易稅費(fèi)，造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入自查。
?。?）自查經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入是否準(zhǔn)確、完整，對(duì)于代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)收入，自查信息系統(tǒng)后臺(tái)導(dǎo)出的自查期間的成交清算匯總表是否與賬面數(shù)據(jù)一致。
對(duì)于基金分盤(pán)傭金收入，自查證券公司相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)是否與賬面數(shù)據(jù)一致；自查證券公司與基金公司簽訂的基金分盤(pán)協(xié)議，自查協(xié)議中約定的費(fèi)率是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)定的費(fèi)率一致；關(guān)注與基金公司的資金往來(lái)情況，自查是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的收入，暫掛應(yīng)付或預(yù)收賬款的情況。
?。?）自查扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，自查準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確，可通過(guò)集中交易柜臺(tái)系統(tǒng)后臺(tái)導(dǎo)出的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自查、核對(duì)。自查從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除的證券投資者保護(hù)基金的是否準(zhǔn)確。
3.融資融券業(yè)務(wù)利息收入自查。
?。?）自查融資融券利息收入計(jì)提是否準(zhǔn)確，從證券公司融資融券業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)全年的融資融券業(yè)務(wù)情況，按照證券公司公布的融資融券利率，自查利息收入計(jì)提的準(zhǔn)確性。
?。?）自查融資融券利息收入的計(jì)提是否及時(shí)、完整，是否有跨期情況。通常，融資融券業(yè)務(wù)的計(jì)息周期與銀行計(jì)息周期相同，每月20日為結(jié)息日，21日至月末的利息計(jì)入下一個(gè)月度/年度。自查融資融券利息的計(jì)提周期是否遵循一貫性原則，是否存在人為調(diào)節(jié)結(jié)息日，從而少計(jì)利息收入的情況。
4.投行業(yè)務(wù)收入自查。
?。?）自查投行業(yè)務(wù)相關(guān)收入的準(zhǔn)確性，自查財(cái)務(wù)顧問(wèn)合同、改制輔導(dǎo)合同、保薦合同及證券承銷(xiāo)合同，審查各類(lèi)合同、協(xié)議的主要條款，自查賬面確認(rèn)的收入是否與合同內(nèi)容一致；
?。?）自查投行業(yè)務(wù)收入的完整性，自查投行業(yè)務(wù)相關(guān)的資金流水，審查是否存在應(yīng)確認(rèn)、未確認(rèn)的收入；
（3）自查保薦及承銷(xiāo)收入的真實(shí)性、完整性。對(duì)從已發(fā)行上市的公司取得的收入，可通過(guò)查詢(xún)相關(guān)的上市公告等公開(kāi)信息進(jìn)行自查。
5.資產(chǎn)管理及基金管理業(yè)務(wù)收入自查。
?。?）自查資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性及完整性。對(duì)于集合理財(cái)產(chǎn)品管理費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)證券公司網(wǎng)站公布的各理財(cái)產(chǎn)品管理人報(bào)酬計(jì)提比例及每日資產(chǎn)凈值情況進(jìn)行自查；對(duì)定向及專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)自查相關(guān)的資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，根據(jù)合同或協(xié)議的內(nèi)容對(duì)相關(guān)收入進(jìn)行自查。同時(shí)，自查各項(xiàng)理財(cái)專(zhuān)戶(hù)的資金流水和管理費(fèi)的劃撥情況。
?。?）自查資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入的及時(shí)性。根據(jù)合同或協(xié)議及估值系統(tǒng)計(jì)提的管理費(fèi)，自查是否按期及時(shí)確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)收入；自查是否存在長(zhǎng)期掛賬（各項(xiàng)理財(cái)專(zhuān)戶(hù)）而不確認(rèn)收入的情況。
?。?）基金公司的基金管理費(fèi)收入自查。根據(jù)基金凈值與基金管理費(fèi)計(jì)提比例，自查各基金產(chǎn)品專(zhuān)戶(hù)的資金流水，收取的基金管理費(fèi)的劃撥情況。
?。?）基金公司的手續(xù)費(fèi)收入自查。認(rèn)購(gòu)費(fèi)、申購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)、轉(zhuǎn)換費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入于交易日按照約定的比例收取。自查各基金產(chǎn)品專(zhuān)戶(hù)的資金流水和手續(xù)費(fèi)的劃撥情況。
?。?）基金公司的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)收入自查。按照適用基金的基金合同中約定的基數(shù)和年費(fèi)率計(jì)算，自查適用基金產(chǎn)品專(zhuān)戶(hù)的資金流水，基金公司收取的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)的劃撥情況。
6.財(cái)務(wù)顧問(wèn)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入自查。
（1）自查財(cái)務(wù)顧問(wèn)及咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入是否準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。自查財(cái)務(wù)顧問(wèn)及咨詢(xún)合同或協(xié)議、以及收款情況，自查是否存在未及時(shí)開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入的情況；自查賬面確認(rèn)的收入金額是否與合同或協(xié)議約定的相關(guān)條款一致；各項(xiàng)往來(lái)科目明細(xì)，自查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的顧問(wèn)及咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入；根據(jù)合同或協(xié)議約定的條款，自查是否及時(shí)確認(rèn)了相關(guān)收入，是否存在延遲確認(rèn)的情況。
7.自查的主要科目或事項(xiàng)：
?。?）手續(xù)費(fèi)及傭金收入—“代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)收入、融資融券代理買(mǎi)賣(mài)收入，證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入、改制輔導(dǎo)業(yè)務(wù)收入、保薦業(yè)務(wù)收入，證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等”。主要自查相關(guān)的原始憑證、發(fā)票和資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，管理費(fèi)的劃撥情況；自查信息系統(tǒng)后臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)是否一致。
?。?）業(yè)務(wù)管理費(fèi)—證券投資者保護(hù)基金。主要自查證券投資者保護(hù)基金計(jì)提是否準(zhǔn)確。
?。?）利息收入—融資融券業(yè)務(wù)利息收入、買(mǎi)入返售業(yè)務(wù)。自查原始憑證，并根據(jù)買(mǎi)入返售業(yè)務(wù)資金流水及利率測(cè)算相關(guān)利息收入。
（4）投資收益。自查金融商品賣(mài)出時(shí)，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；自查分紅派息計(jì)提的準(zhǔn)確性、完整性。
?。?）可供出售金融資產(chǎn)—利息。自查可供出售金融資產(chǎn)（長(zhǎng)期債券為主）的派息金額。
?。?）買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)。自查賬面買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的資金流水是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金流水一致。
?。?）基金管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)收入。自查計(jì)提的基金管理費(fèi)是否準(zhǔn)確和基金管理費(fèi)的劃撥情況。
?。?）應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來(lái)科目，自查明細(xì)科目，自查是否存在未確認(rèn)收入的應(yīng)稅收入。
?。?）已繳稅金與已提、已申報(bào)稅金是否一致，自查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅自查
1.收入總額的自查。一是自查手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息收入、投資收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入是否全部按規(guī)定入賬；二是自查各種收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在往來(lái)賬或體現(xiàn)在賬外而不確認(rèn)收入的情況。
2.自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合理性。
一是自查稅前扣除的各項(xiàng)支出、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于當(dāng)期的、相關(guān)的合理性支出，主要自查代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)支出、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)支出、保薦業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)支出、利息支出等項(xiàng)目。
二是自查是否存在多列費(fèi)用的情況，自查“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”賬戶(hù)，核實(shí)是否將與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。自查費(fèi)用發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否存在虛開(kāi)發(fā)票虛增成本；根據(jù)員工考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，自查是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金情
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