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周口會計稅務(wù)實務(wù)：如何從假發(fā)票鑒別虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)？

高頓網(wǎng)校2014-09-23 09:32terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7周口會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容如何從假發(fā)票鑒別虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)？總結(jié)如下：

　　一是篡改發(fā)票。目前被公認的虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具的發(fā)票內(nèi)容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大部分成若干“辦公用品”發(fā)票開具。有些發(fā)票內(nèi)容涉及“培訓費”、“宣傳費”、“會議費”、“維修費”、“修理費”、“網(wǎng)絡(luò)維護費”等事項，且發(fā)票金額較大，如酒店餐飲類發(fā)票往往被改開為會議費，公費旅游支出篡改為培訓費。以上可疑經(jīng)濟業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)往往通過延伸審計進行追蹤檢查。比如對發(fā)票存根、發(fā)票明細表、購買的實物或辦公用品、電腦耗材等實際消耗量進行調(diào)查，確定支出事項是否合規(guī)、合法。

　　二是套開發(fā)票。分開填寫發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報賬聯(lián)，報賬單位可通過在限定額度內(nèi)隨意填寫金額達到多報賬的目的。可通過查看發(fā)票字跡、填寫是否錯位、復(fù)寫痕跡及調(diào)查發(fā)票存根等方式發(fā)現(xiàn)疑點。

　　三是近似限額發(fā)票。比如千元版發(fā)票，開具金額可達到999元。此類發(fā)票可通過銀行查詢、實物查證、詢問排查等方法確立疑點。

　　四是號碼異常發(fā)票。發(fā)票號碼連號或一事開多張發(fā)票且斷號。發(fā)票號碼連號，可能是假發(fā)票且屬偽造經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項；一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)連開多張發(fā)票，斷號號碼間隔大或者時間長，可作為疑點經(jīng)濟業(yè)務(wù)。出現(xiàn)上述情況，可通過直接詢問和追查發(fā)票來源確認是否屬于虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　五是異地虛假發(fā)票。利用異地發(fā)票難以核查作弊。如：異地報刊發(fā)票，差旅費中有異地住宿費而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。

　　六是異常情況發(fā)票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業(yè)發(fā)票。因與開票單位的特殊關(guān)系，容易取得發(fā)票而頻繁使用。二是小商店大發(fā)票。由于零售小商店提供商品服務(wù)有限，而從零售小商店累計開具高額發(fā)票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發(fā)票一次報銷。多張餐飲及差旅發(fā)票間隔時間長，所屬不同地域，票據(jù)新舊不一等情況，都可以確認為疑點?？赏ㄟ^銀行賬戶查詢、詢問調(diào)查和實地考察取證等方法查實情況。