高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃岡會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查對企業(yè)查賬的方法、重點(diǎn)與流程(二)總結(jié)如下：
　　外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價(jià)值對外銷售及對外捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。
　　19、公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個人所得稅。
　　稅收專項(xiàng)檢查中個人所得稅檢查重點(diǎn)：
　?。?）工資表外發(fā)放的補(bǔ)貼、獎金、津貼、代購商業(yè)保險(xiǎn)、實(shí)物等收入未與工資表內(nèi)收入合并扣繳個人所得稅。
　?。?）向本單位職工支付勞務(wù)費(fèi)，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
　?。?）職工通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個人所得稅。
　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎金等，不代扣代繳個人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個人所得稅的行為。
　?。?）股東、資金提供者、個人投資者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況。存在利用企業(yè)資金支付消費(fèi)性支出購買家庭財(cái)產(chǎn)或從投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅。
　?。?）扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳少繳個人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個人所得稅。
　　稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)：
　　（1）虛構(gòu)廢品收購業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）隱瞞銷售收入。以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；現(xiàn)金收入不入帳。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實(shí)際庫存不符。
　?。?）收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；對尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。
　?。?）對固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；對免稅產(chǎn)品的原材料購進(jìn)及領(lǐng)用單獨(dú)核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額未全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料不屬實(shí)；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進(jìn)項(xiàng)稅金不作轉(zhuǎn)出。
　?。?）采購環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。
　　（6）生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報(bào)納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）為隱瞞銷售收入，故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平。
　　（8）虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款。（投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品（銷售）是否對應(yīng)）；
　　（9）購進(jìn)非農(nóng)副產(chǎn)品、向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票；虛抬收購價(jià)格、虛假增大收購數(shù)量；
　　（10）“以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系不真實(shí)，虛開或代開專用發(fā)票；
　?。?1）從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額；擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍；取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)。
　　現(xiàn)在零申報(bào)多長時間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？
　　零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：
　　1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開展不及時或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。
　　1）企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報(bào)或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報(bào)，個別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補(bǔ)稅款不能及時補(bǔ)繳入庫，造成本月零申報(bào)。
　　3）企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。
　　4）部分企業(yè)因市場原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，只好每月申報(bào)做零申報(bào)處理。
　　5）部分免稅企業(yè)申報(bào)為零。6）管理性機(jī)構(gòu)形成零申報(bào)。
　　7）部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。
　　8）企業(yè)進(jìn)貨因貨不對路或價(jià)格競爭激烈，受市場影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。
　　非正常原因主要有：
　　1）部分納稅人存在短期經(jīng)營行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。
　　2）未按規(guī)定時限做銷售，漏報(bào)收入造成異常申報(bào)，形成偷稅。
　　3）采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。
　　4）銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成異常申報(bào)，形成偷稅。
　　5）抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。
　　6）將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈，對外投資未作銷售處理，形成低稅負(fù)申報(bào)。
　　7）新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定中，一些企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營規(guī)模與其實(shí)際狀況相差較大，致使納稅申報(bào)不實(shí)。
　　8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長期負(fù)申報(bào)。
　　目前，尚沒有文件對零（負(fù)）申報(bào)多長時間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅法 “一般納稅人的認(rèn)定及管理” 中規(guī)定：連續(xù)三個月未申報(bào)或連續(xù)6個月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。對長時間零（負(fù)）申報(bào)的企業(yè)的管理，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不盡一致，但可以肯定的是，對長時間零（負(fù)）申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將列為重點(diǎn)檢查對象，加大監(jiān)管和處罰力度。
　　稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)：
　?。?）多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅。
　?。?）以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅。
　?。?）將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開支擠入“制造費(fèi)用”，增大成本費(fèi)用；故意擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益。
　?。?）資本性支出擠占成本、費(fèi)用。 （5）視同銷售的事項(xiàng)少計(jì)收入。
　?。?）企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損未經(jīng)過審批。
　?。?）房租收入、固定資產(chǎn)清理收入及關(guān)聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
　?。?）不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款。
　?。?）將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入；
　?。?0）將抵頂貨款的房子、汽車等財(cái)產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營；
　　（11）用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用。
　　（12）多列支出。以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金，虛增人員工資套取現(xiàn)金，以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金，以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金。通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金。
　　★虧損的外商投資企業(yè)（轄區(qū)內(nèi)連續(xù)虧損三年以上的外商投資企業(yè)）
　　（1）通過原材料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。
　?。?）以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用。
　?。?）所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用。稅收專項(xiàng)檢查中營業(yè)稅檢查重點(diǎn)：（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
　?。?）直接坐支售樓收入不入賬
　?。?）營業(yè)收入包括各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎勵返還收入按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。
　?。?）低價(jià)銷售、價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由。
　?。?）動遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報(bào)納稅。
　?。?）各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定納稅。
　　（6）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，未按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。
　?。?）以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固
 　　　　
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