高頓網(wǎng)校友情提示，*7大同會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查經(jīng)典案例(二)總結(jié)如下：
　　問(wèn)有關(guān)人員得知，2008年7月1日與B公司發(fā)生了債務(wù)重組業(yè)務(wù)?；槿藛T調(diào)取債務(wù)重組合同進(jìn)行審查，2008年1月1日A公司因向B公司購(gòu)進(jìn)材料簽發(fā)了一張期限為6個(gè)月、票面金額為70200元、年利率為4％、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。2008年7月1日由于A公司財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還票據(jù)本息，經(jīng)雙方協(xié)定，進(jìn)行債務(wù)重組：（1）免除積欠利息；（2）將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2008年12月31日，并且如果A公司2008年盈利，延長(zhǎng)期間按2％收取利息；如果A公司2008年虧損，延長(zhǎng)期間則不加收利息。
　　稽查人員采用抽查法審核債務(wù)重組的記賬憑證：
　　借：應(yīng)付票據(jù) 71604
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 702（70200×2％/2）
　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 702
　　應(yīng)付賬款
　　審核A公司2008年企業(yè)所得稅申報(bào)表，債務(wù)重組收益按702元申報(bào)納稅。
　　分析：按照稅法規(guī)定A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為1404元（71604- 70200），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額702元。
　　稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列五
　　某稽查局根據(jù)舉報(bào)對(duì)A公司2008年度的納稅情況進(jìn)行檢查，通過(guò)“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶審核和向財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年2月1日，在證券市場(chǎng)以每股23元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)B公司 (上市公司、高新技術(shù)企業(yè)、單位股票面值為1元)股票10萬(wàn)股。審核A公司投資計(jì)劃書(shū)確認(rèn)該公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有?；槿藛T通過(guò)證券網(wǎng)站查詢到5月27日B公司公布的2007年度分紅派息實(shí)施公告書(shū)，公告書(shū)表明每10股送3股轉(zhuǎn)增（盈余公積轉(zhuǎn)增）7股派6元，股權(quán)登記日5月27日，除權(quán)除息日5月28日，派息日5月28日，紅股上市交易日5月28日。經(jīng)檢查確認(rèn)A公司2008年度未出售10萬(wàn)股B公司股票。
　　稽查人員抽查5月末有關(guān)記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)有交易性金融資產(chǎn)和投資收益入賬的記載，但在審查“應(yīng)付職工薪酬”賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)如下記賬憑證：
　　借：銀行存款 60000
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60000
　　審查公司備查簿記載內(nèi)容無(wú)取得股票紅利的記錄。復(fù)核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目無(wú)投資收益的反映。
　　分析：稅法規(guī)定只要是被投資單位從被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積（依法或合同不能分配的部分除外）支付的分配額，均應(yīng)作為投資方的權(quán)益性投資收益。收到B公司用盈余公積轉(zhuǎn)增的10萬(wàn)股票紅利，應(yīng)當(dāng)按B公司股票面值和收到的6萬(wàn)元現(xiàn)金股利確認(rèn)本年的權(quán)益性投資收益。由于連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不得作為免稅收入，A公司應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅160000÷（1-15％）×（25％-15％）=18823.53（元）。
　　稅務(wù)稽查經(jīng)典案例系列六
　　某市稽查局在對(duì)甲公司2008年度納稅情況進(jìn)行稽查。在會(huì)計(jì)賬簿、憑證、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核分析的過(guò)程中，稽查人員對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”明細(xì)賬記載2008年度2月3日發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，進(jìn)一步檢查有關(guān)記賬憑證，發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理為：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—固定資產(chǎn) 4000000
　　累計(jì)折舊 4000000
　　貸：固定資產(chǎn) 8000000
　　但記賬憑證后未附有任何原始憑證憑證?；槿藛T進(jìn)一步詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員要求提供有關(guān)投資合同等資料。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谠摴驹诤钡臉I(yè)務(wù)開(kāi)展得很順利，產(chǎn)品供不應(yīng)求，遂以生產(chǎn)線賬面余值作價(jià)400萬(wàn)，與湖北乙公司合資成立丙公司生產(chǎn)復(fù)合肥。甲公司占丙公司30％的股份，同時(shí)還負(fù)責(zé)提供生產(chǎn)技術(shù)支持。財(cái)務(wù)人員出具了雙方簽訂的合同，合同內(nèi)容與其所說(shuō)相符，只是合同的最后只有該公司的印鑒和董事長(zhǎng)的簽名，簽約的另一方是個(gè)空白。
　　稽查人員一方面采取函調(diào)的方式到湖北稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)情況，另一方面到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所（甲公司的報(bào)表審計(jì)單位）調(diào)查情況。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司確實(shí)是用生產(chǎn)線投資到湖北丙公司，不過(guò)經(jīng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估后該生產(chǎn)線投資作價(jià)為600萬(wàn)元，而不是公司賬面余值400萬(wàn)。
　　分析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，按照稅法規(guī)定應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。甲公司以固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）對(duì)外投資應(yīng)分解為銷(xiāo)售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的公允價(jià)值應(yīng)按會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估報(bào)告所書(shū)的評(píng)估價(jià)值600萬(wàn)元，超過(guò)余值400萬(wàn)元部分應(yīng)征收企業(yè)所得稅50萬(wàn)元[（600-400）×25％]。
 　　　　
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