玉溪會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：重點(diǎn)稅源2013自查提綱（房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱）(二)

　　的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計(jì)提折舊處理是否正確。

　　7.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

　?。?）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。

　?。?）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)用。

　?。?）計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　　8.其他問題。

　?。?）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　?。?）以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入帳，少繳所得稅；

　　（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入帳或者低價(jià)入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；

　?。?）無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。

　?。?）其他

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　?。ㄒ唬?yīng)稅收入（收益）方面

　　1.是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計(jì)入收入。

　　2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況；國庫券利息收入是否多計(jì)收入。

　　3.其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。

　　4.接受捐贈(zèng)收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

　　5.非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

　?。ǘ?zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目方面

　　1.是否多列支制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

　　2.交際應(yīng)酬費(fèi)、工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息費(fèi)用等是否超過法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計(jì)算列支限額。

　　3.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息、工資福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、壞賬準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的項(xiàng)目。一是有無未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支的問題。二是計(jì)提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。四是實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)是否沖減壞賬準(zhǔn)備；對于超過上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否計(jì)入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　4.銷售提成方面，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。

　　5.技術(shù)開發(fā)費(fèi)的列支是否有技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否超過上年實(shí)際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費(fèi)在本年度扣除。

　　6.用于中國境內(nèi)的對外捐贈(zèng)，是否屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；是否直接支付給受贈(zèng)人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈(zèng)列支的問題。

　　7.預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。

　　8.支付給主管部門的管理費(fèi)，有關(guān)主管部門是否提供了相關(guān)服務(wù)、是否有規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者是否符合市場同類服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)是否在稅前列支。

　　9.開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，是否未計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行列支。

　?。ㄈ┎挥瓒惽傲兄ы?xiàng)目方面

　　資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是否在稅前列支；是否有違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金在稅前列支；自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠质欠裨诙惽傲兄?；非公益救?jì)性捐贈(zèng)和各種贊助支出是否在稅前列支；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等）、回扣支出是否在稅前列支；支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)是否在稅前列支。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)方面

　　1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計(jì)提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

　　2.無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　3.開辦費(fèi)攤銷。一是是否有將不屬于開辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入開辦費(fèi)。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實(shí)際經(jīng)營期攤銷開辦費(fèi)的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是開辦費(fèi)的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計(jì)算。

　　4.房屋裝修費(fèi)。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　?。ㄎ澹┒愂諆?yōu)惠方面

　　1.區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條*9款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

　　2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)*9年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在

 　　　　

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