高頓網(wǎng)校友情提示，*7蚌埠會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容股東虛假增資，少繳稅款被查總結(jié)如下：
　　地稅局稽查部門查處了一家有限責任公司，該公司采取編造虛假業(yè)務的手段，利用“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付賬款”、“預付賬款”等科目，將公司資金轉(zhuǎn)為個人股本，進行增資，未代扣代繳個人所得稅。
　　在對某機械制造有限公司開展的分級分類檢查中，稽查人員審核公司財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司2010年度實收資本期初數(shù)為1000萬元，實收資本期末數(shù)為3000萬元，增加2000萬元。應付賬款期初數(shù)382萬元，應付賬款期末數(shù)-1580萬元；應收賬款期初數(shù)863萬元，期末數(shù)1501萬元。應收賬款、應付賬款的借方合計增加2600萬元，然而2011年該公司銷售同比僅增長1000萬元，兩者比對變動異常，稽查人員將該項內(nèi)容列入重點關(guān)注內(nèi)容。
　　稽查人員首先對實收資本的資金來源情況向有關(guān)人員進行了詢問，財務人員以不知情和不太清楚、要問大股東本人進行搪塞，而該大股東的解釋明顯前后矛盾。
　　于是，稽查人員重點檢查了“其他應收款”、“預付賬款”等科目，發(fā)現(xiàn)該公司6月將850萬元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建筑安裝工程公司，將650萬元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建設(shè)有限公司，以上兩筆業(yè)務款項性質(zhì)均為基建工程款。同時，該公司在6月開出銀行本票500萬元，作為給自然人某某的流動資金借款，3筆資金共計2000萬元，與當月1日增加實收資本2000萬的金額一致，數(shù)據(jù)的巧合讓疑點更加明顯。
　　為進一步查實業(yè)務的真實性和資金走向，稽查人員對支付基建工程款涉及的單位和個人——某建筑安裝工程公司、某建設(shè)有限公司、自然人某某進行了外調(diào)。通過對上述單位、個人賬面記載和銀行賬戶的轉(zhuǎn)賬記錄的調(diào)查取證，3個當事人均承認以上業(yè)務均為虛假，僅僅是替被查對象提供銀行賬戶和簽訂虛假合同。同時，稽查人員根據(jù)銀行匯款單進一步查詢銀行資金流向，順藤摸瓜，找到2000萬元的資金提供人王某。原來，大股東為了配合公司股改，需增資2000萬元。由于其資金緊缺，便找到了王某借款2000萬元。在辦理完驗資及工商變更手續(xù)后，大股東指使財務人員通過編造3筆虛假的業(yè)務將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移出去，償還其個人的借款。
　　最終，稽查部門根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對該公司編造虛假業(yè)務占用企業(yè)資金、為股東個人償還借款的違法事實，認定為企業(yè)投資者從企業(yè)分得的款項，按照“利息、股息、紅利”所得責令該公司補扣補繳個人所得稅400萬元。
 　　　　
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