QQ登錄
微博登錄
微信登錄
地稅局稽查部門(mén)查處了一家有限責(zé)任公司，該公司采取編造虛假業(yè)務(wù)的手段，利用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目，將公司資金轉(zhuǎn)為個(gè)人股本，進(jìn)行增資，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
在對(duì)某機(jī)械制造有限公司開(kāi)展的分級(jí)分類(lèi)檢查中，稽查人員審核公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2010年度實(shí)收資本期初數(shù)為1000萬(wàn)元，實(shí)收資本期末數(shù)為3000萬(wàn)元，增加2000萬(wàn)元。應(yīng)付賬款期初數(shù)382萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期末數(shù)-1580萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初數(shù)863萬(wàn)元，期末數(shù)1501萬(wàn)元。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的借方合計(jì)增加2600萬(wàn)元，然而2011年該公司銷(xiāo)售同比僅增長(zhǎng)1000萬(wàn)元，兩者比對(duì)變動(dòng)異常，稽查人員將該項(xiàng)內(nèi)容列入重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。
稽查人員首先對(duì)實(shí)收資本的資金來(lái)源情況向有關(guān)人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)，財(cái)務(wù)人員以不知情和不太清楚、要問(wèn)大股東本人進(jìn)行搪塞，而該大股東的解釋明顯前后矛盾。
于是，稽查人員重點(diǎn)檢查了“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等科目，發(fā)現(xiàn)該公司6月將850萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建筑安裝工程公司，將650萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建設(shè)有限公司，以上兩筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)性質(zhì)均為基建工程款。同時(shí)，該公司在6月開(kāi)出銀行本票500萬(wàn)元，作為給自然人某某的流動(dòng)資金借款，3筆資金共計(jì)2000萬(wàn)元，與當(dāng)月1日增加實(shí)收資本2000萬(wàn)的金額一致，數(shù)據(jù)的巧合讓疑點(diǎn)更加明顯。
為進(jìn)一步查實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和資金走向，稽查人員對(duì)支付基建工程款涉及的單位和個(gè)人——某建筑安裝工程公司、某建設(shè)有限公司、自然人某某進(jìn)行了外調(diào)。通過(guò)對(duì)上述單位、個(gè)人賬面記載和銀行賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬記錄的調(diào)查取證，3個(gè)當(dāng)事人均承認(rèn)以上業(yè)務(wù)均為虛假，僅僅是替被查對(duì)象提供銀行賬戶(hù)和簽訂虛假合同。同時(shí)，稽查人員根據(jù)銀行匯款單進(jìn)一步查詢(xún)銀行資金流向，順藤摸瓜，找到2000萬(wàn)元的資金提供人王某。原來(lái)，大股東為了配合公司股改，需增資2000萬(wàn)元。由于其資金緊缺，便找到了王某借款2000萬(wàn)元。在辦理完驗(yàn)資及工商變更手續(xù)后，大股東指使財(cái)務(wù)人員通過(guò)編造3筆虛假的業(yè)務(wù)將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移出去，償還其個(gè)人的借款。
最終，稽查部門(mén)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司編造虛假業(yè)務(wù)占用企業(yè)資金、為股東個(gè)人償還借款的違法事實(shí)，認(rèn)定為企業(yè)投資者從企業(yè)分得的款項(xiàng)，按照“利息、股息、紅利”所得責(zé)令該公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400萬(wàn)元。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
