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一、稅政問題
1、小規(guī)模納稅人在征收率調(diào)整后發(fā)生的征收率調(diào)整前銷售的貨物退貨問題，應(yīng)如何處理？
答：對小規(guī)模納稅人在征收率調(diào)整后發(fā)生銷貨退回的，應(yīng)依據(jù)小規(guī)模納稅人開具的紅字普通發(fā)票，從發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)當(dāng)期的銷售額和應(yīng)納增值稅額中直接扣減按原征收率計算的銷貨退回的銷售額和增值稅額。
對由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票發(fā)生銷售退貨的，經(jīng)請示總局，對在2008年12月31日前代開的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，按原征收率開具。在此基礎(chǔ)上，需要對原業(yè)務(wù)重新開具藍字發(fā)票的，也應(yīng)按原征收率開具。
2009年1月1日后代開的增值稅專用發(fā)票，按新規(guī)定執(zhí)行
2、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，發(fā)生小規(guī)模納稅人期間銷售貨物退貨，如何處理，如何開票？
答：對小規(guī)模納稅人在轉(zhuǎn)為一般納稅人后發(fā)生小規(guī)模納稅人期間銷售貨物退貨的，應(yīng)依據(jù)開具的紅字普通發(fā)票，從發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)當(dāng)期的銷售額和銷項稅額中扣減按原征收率計算的銷售貨物的銷售額和增值稅額。
3、一般納稅人銷售使用過的非固定資產(chǎn)的舊貨，是按照舊貨2%征收率還是按照適用稅率征收增值稅？
答：根據(jù)新修訂的增值稅暫行條例、細(xì)則以及《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）等文件的相關(guān)規(guī)定，對納稅人銷售自己使用過的物品，應(yīng)區(qū)別納稅人的身份，分別適用不同的稅率或征收率：
增值稅一般納稅人：
（1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
?、?銷售于增值稅轉(zhuǎn)型以前（八大行業(yè)為2004年7月1日以前，其它企業(yè)為2009年1月1日以前）購入的固定資產(chǎn)，或者銷售增值稅轉(zhuǎn)型以后購入，但是屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；
?、?銷售自己使用過的其它固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
?。?）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（其它個人除外）：
?。?）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅；
（2）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照3％征收率征收增值稅。
其它個人：
銷售自己使用過的物品（含固定資產(chǎn)），免征增值稅。
納稅人銷售舊貨的征稅問題：
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第二條二款規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
4、某企業(yè)經(jīng)銷魚丸、蝦丸的增值稅稅率是13%還是17%？
答：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）第二條*9款規(guī)定，魚蝦被加工成魚丸、蝦丸，其加工工藝不屬于“冷凍、冷藏、鹽漬、干制”范圍，因此魚丸、蝦丸不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍，應(yīng)按17%稅率征稅。
5、《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額；《暫行條例》第九條規(guī)定，取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定，進項稅額不得抵扣；《細(xì)則》第十九條規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。上述規(guī)定中的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是否有統(tǒng)一的樣式和明確的領(lǐng)用對象；對于銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的一般普通發(fā)票（如：商業(yè)發(fā)票等）購貨方是否可以作為進項稅額抵扣憑證。
答：目前在全國范圍內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票沒有統(tǒng)一樣式，但省局在《關(guān)于加強增值稅一般納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資收購憑證管理的通知》（遼國稅一[1996]186號）第二條*9款中規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于對經(jīng)常發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人發(fā)售。對不經(jīng)常發(fā)生收購業(yè)務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不得發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購憑證。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證有兩種：
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（帶抵扣聯(lián)）和農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票（不帶抵扣聯(lián)的）。一般納稅人使用前者，小規(guī)模納稅人使用后者。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。根據(jù)增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，因此從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的企業(yè)（包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場等）銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，應(yīng)開具工業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票。
因此，一般納稅人企業(yè)可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證應(yīng)為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)企業(yè)（包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場等）開具的工業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票。
對于商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按3%征收率納稅，一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票和商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票不可以抵扣增值稅進項稅額。
6、新辦個體工商戶，經(jīng)營范圍是“花卉、苗木、批發(fā) 零售”，經(jīng)營方式為外購花卉、苗木經(jīng)過短時間種植后銷售。請問該個體工商戶是否屬于《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；其經(jīng)營的花卉、苗木，能否按農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策？
答：該個體工商戶的經(jīng)營范圍是花卉、苗木的批發(fā)和零售，不能視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其經(jīng)營的花卉、苗木不能享受免稅政策。
7、企業(yè)為了擴大銷售而開展產(chǎn)品宣傳活動，對外贈送的臺歷、皮包、小家電等物品需要作視同銷售處理嗎？
答：增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條第八款規(guī)定“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，應(yīng)視同銷售貨物。”根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)為了擴大銷售而開展產(chǎn)品宣傳活動將臺歷、皮包、小家電等物品贈送他人，而不是與本企業(yè)銷售商品捆綁銷售的，應(yīng)按視同無償贈送，應(yīng)按視同銷售貨物申報繳納增值稅。
8、一般納稅人企業(yè)從糧庫購入免稅糧食，取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[1999]560號）規(guī)定，凡享受免征增值稅的國有糧食收儲企業(yè)，均應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，銷售收儲糧享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，并應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)此規(guī)定，國有糧食收儲企業(yè)向一般納稅人企業(yè)銷售糧食應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，如果開具普通發(fā)票，購貨方不可以抵扣進項稅額。
9、從2009年開始，企業(yè)購入小汽車的進項稅額可以抵扣嗎？
答：新《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”如果企業(yè)購入的是應(yīng)征消費稅的小汽車，則其進項稅額不得抵扣。
10、對于生產(chǎn)機動車的企業(yè)，試驗部門領(lǐng)用的產(chǎn)品車用于試驗，不對外銷售，應(yīng)視同銷售嗎？
答：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，不需要作視同銷售處理。
11、企業(yè)非正常損失貨物的進項稅額例如170萬元作進項稅額轉(zhuǎn)出處理后，增加了應(yīng)納稅額，是否需要單獨補繳增值稅？
答： 根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，因進項稅額轉(zhuǎn)出而增加的應(yīng)納稅額不需要單獨納稅。
12、商業(yè)企業(yè)各種形式促銷方式如銷售贈購物券、積分贈商品、積分返現(xiàn)金券、積分讓利等，應(yīng)如何征收增值稅？
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條：“
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